Biznesivlast.ru

Бизнес и Власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

Если у работника при увольнении остались неиспользованные отпуска за прошлые периоды, то их работодатель должен компенсировать деньгами ( ст.127 ТК РФ ). Конечно, при условии, что работник не захочет отгулять все накопившиеся дни непосредственно перед своим уходом. Компенсация отпуска при увольнении облагается подоходным налогом (абз.7 п.3 ст.217 НК РФ ), который удерживает налоговый агент (п.1 ст.226 НК РФ , ст.24 НК РФ ). Также выплата подлежит отражению в форме 6-НДФЛ. О том, как правильно заполнитьрасчет при произведении данной выплаты, мы расскажем в этой консультации.

Как правильно рассчитать отпускные при увольнении

Отпускные при увольнении считаются по такой формуле: О = ПДхСДЗ, где:

  • О — отпускные;
  • ПД — полагающиеся увольняемому дни отпуска;
  • СДЗ — его среднедневной заработок.

Поэтому отпускные считаются поэтапно:

  1. Рассчитывается полагающееся работнику дней отпуска.
  2. Исчисляется его среднедневной заработок.
  3. Число дней отпуска умножается на среднедневной заработок, результатом будет сумма отпускных.

Калькулятор

Расчёт отпускных представляет собой поэтапную процедуру

Расчёт положенных дней отпуска

При расчёте положенных дней отпуска надо учитывать, что после 11 месяцев работы сотруднику полагается максимальное стандартное количество дней отпуска — 28 календарных. Если месяцев отработано меньше, расчёт делается пропорционально их количеству — 2,33 календарных дня за каждый полный месяц.

Есть своя тонкость и при подсчёте отработанных месяцев: если в месяце отработано меньше 15 дней, он не учитывается. Когда 15 и больше, считается как полный.

В расчёт при этом берутся месяцы с даты окончания последнего отпуска по предшествующий увольнению включительно.

Например, человек отгулял отпуск в июле 2017, а в феврале 2018 уволился. В июле 2017 он отработал 16 дней. Значит, июль считается как полный месяц, далее засчитывается весь период с августа 2017 по январь 2018 включительно. Получается, отработано семь месяцев, значит, работнику полагаются 7х2,33=16 дней.

Расчёт среднедневного заработка

Для исчисления среднедневного заработка используется такая формула: СДЗ=(СЗ/29,3)/12, где:

  • СДЗ — среднедневной заработок;
  • СЗ — суммарный заработок сотрудника за расчётный период;
  • 29,3 — среднее число рабочих дней в месяце;
  • 12 — количество месяцев в году.

В суммарный заработок сотрудника включается не только оклад, но и все прочие составляющие его зарплаты: переменная часть, зависящая от результатов за месяц (например, процент от продаж), премии, бонусы и т. п. При этом учитываются все начисленные работнику суммы до вычета НДФЛ.

Вернёмся к примеру, который уже начали рассматривать: сотрудник с завершения последнего отпуска до увольнения отработал в компании семь месяцев. Допустим, за это время он заработал 400 тысяч рублей.

  1. 400 000/29,3=13 561,88 рубля.
  2. 13 561,88/12=1137,66 рубля. Это и будет его среднедневной заработок.

Зная, что нашему работнику полагаются 16 дней отпуска, умножает эту цифру на результат последних вычислений и получаем 16х1137,66=18 202,5 рубля.

В каких ситуациях производятся удержания в связи с отпуском

Но бывает и так, что сотрудник использовал положенный ему отпуск сполна или даже перегулял — ему оказалось предоставлено больше дней, чем полагается за отработанный период. Такие ситуации не редкость, ведь по истечении полугода работы в организации отпуск за полный год он вправе получить авансом.

В первом случае ему просто не выплачивается компенсация. А во втором стоимость отгулянных дней сверх положенного вычитается из других причитающихся ему выплат. Например, из зарплаты за фактически отработанные в месяце увольнения дни или выходного пособия, если оно ему полагается.

Например, сотрудник отработал в организации девять месяцев и успел сполна отгулять все 28 дней. При этом по отработанному периоду ему полагается 9х2,33=21 день. Значит, семь дней отпуска у него получились лишние, и он должен компенсировать их стоимость работодателю.

Допустим, его среднедневной заработок равен 1,2 тыс. рублей. Значит, из прочих причитающихся ему при увольнении выплат надо удержать 7х1200=8,4 тыс. рублей.

Когда производить расчёт и выплаты при увольнении

Расчёт всех выплат, причитающихся работнику при расторжении трудового договора, бухгалтерия может начинать, как только в её распоряжение поступает приказ об увольнении. И в её интересах не затягивать с этим. Ведь все причитающиеся от работодателя деньги увольняемый должен получить на руки в свой последний рабочий день.

Веер из тысячных купюр в руках

Все положенные выплаты работник должен получить в последний рабочий день перед датой увольнения

Исключение составляют спорные суммы. Их выплата откладывается до разрешения спора, а в день увольнения на руки выдаётся та часть выплат, относительно которой преткновений у работника и работодателя нет.

В моей практике был случай, когда при увольнении по собственному желанию отпускные мне посчитали неправильно, невзирая на отдельную устную договорённость с генеральным директором и учредителями фирмы, что всё положенное по закону выплатят сполна. Я предпочёл получить на руки для начала хотя бы то, что могу. К тому же мне предстояла командировка на новой работе, и деньги перед отъездом лишними бы не были. Впрочем, по возвращении из неё мне с извинениями выплатили остаток полагающихся средств.

Читать еще:  Доверенность на дарение доли квартиры образец 2022

Особенности предоставления отпуска с последующим увольнением

Трудовое законодательство позволяет перед увольнением предоставить работнику отпуск. В этом случае последним его рабочим днём в компании будет считаться дата завершения отпуска.

Если же работник пишет заявление по собственному желанию и одновременно просит предоставить ему отпуск на две недели, эти две недели как раз и зачтутся ему в обязательную в таких случаях отработку.

Все полагающиеся работнику выплаты в таком случае выдаются ему в последний день перед отпуском.

В некоторых случаях предоставление отпуска перед увольнением может немного увеличить сумму причитающихся работнику отпускных.

Трудовая книжка

Когда уволнению предшетсвует отпуск, работа прекращается перед его началом, а вот увольнение происходит по его завершении

Допустим, последний рабочий день увольняемого приходится на 25 февраля. Если именно со следующего дня он увольняется, февраль при исчислении полагающихся ему отпускных не учитывает. А вот если он возьмёт, скажем, две недели отпуска с 26 февраля, при том же последнем фактически отработанном дне дата его увольнения придётся уже на март. А значит, февраль включается в расчётный период для определения положенное ему количество дней отпуска, тем самым увеличивая их общее число на 2,33.

На практике работодатели обычно очень неохотно идут на предоставление работнику отпуска с последующим увольнением именно в силу названных причин: никто не хочет ни платить лишнего, даже если речь идёт о паре дополнительных дней к отпуску, ни получать дополнительную головную боль, связанную со срочной передачей уходящим в отпуск с последующим увольнением работником дел и поиском замены ему. Но нередко такой вариант становится компромиссным в ситуации, когда работодатель не заинтересован в потере уходящего сотрудника и хочет дать ему дополнительное время на размышления.

В моей практике был случай, когда я был настроен уволиться. И хотя окончательного решения ещё не принял, сами такие мысли уже не добавляли мне мотивации к дальнейшей работе. Начальство в моём уходе заинтересовано не было. В итоге мы договорились, что я пишу заявление на отпуск с последующим увольнением, а окончательно решение мы принимаем по его завершении. Действительно, за три дня до окончания отпуска я позвонил на работу и сказал, что остаюсь.

Как отразить компенсацию отпуска при увольнении в бухгалтерском учёте

Компенсация неиспользованного отпуска проводится по бухгалтерии точно так же, как и обычные отпускные. Стандартный это отпуск или с последующим увольнением, роли не играет.

Разница есть только в наименовании операции: когда речь идёт об отпускных, в том числе и при предоставлении отпуска с последующим увольнением, используется термин «отпускные». При увольнении же — «компенсация за неиспользованный отпуск».

Используются такие проводки:

  • операция «Начислена компенсация неиспользованного отпуска» или «Начислены отпускные»; дебет счёта 20 («Основное производство»), 26 («Общехозяйственные расходы»), 44 («Расходы на продажу») или иной в зависимости от того, с какого счёта списываются средства; кредит счёта 70 — при начислении отпускных за счёт текущих расходов компании;
  • операция «Начислена компенсация неиспользованного отпуска/отпускные за счёт средств резерва на отпуска»; дебет счёта 96 («Резервы предстоящих расходов»); кредит счёта 70 — при начислении за счёт резерва.

Для проведения по бухгалтерии удержаний за излишне отгулянные дни отпуска применяются следующие варианты:

  • дебет счёта 70 — кредит счёта 50«Касса» при расчёте с работником наличными;
  • дебет счёта 70 — кредит счёта 51 «Расчётные счета» при перечислении денег на счёт в банке.

Облагаются ли компенсационные выплаты при увольнении налогами и страховыми взносами

Это зависит от характера конкретной выплаты.

Из компенсации неиспользованного отпуска удерживается НДФЛ, а сверх неё работодатель уплачивает все отчисления в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, как и с зарплаты. Аналогично обстоит дело с зарплатой увольняемого за последний отработанный период.

Налоговый кодекс РФ и калькулятор

Лимиты для выплат при увольнении, не облагаемых налогами и взносами, прописаны в НК РФ

Не удерживается налог и не начисляются страховые взносы с таких выплат при увольнении:

  • выходное пособие;
  • компенсация на время поиска работы при сокращении штата и ликвидации организации;
  • компенсация за предупреждение о предстоящем сокращении или ликвидации позже положенного по закону двухмесячного срока;
  • другие компенсационные выплаты при увольнении, предусмотренные индивидуальным или коллективным трудовым договором.
Читать еще:  Если отказаться писать объяснительную на работе

При этом общая сумма этих выплат для одного работника не должна превышать его среднемесячного заработка за три месяца, а для работающих на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах — за шесть месяцев.

Нередко возникают спорные ситуации в отношении компенсации за несвоевременное предупреждение о сокращении штатов или ликвидации фирмы. Минфин считает, что она также должна включаться в общую сумму выплат при увольнении, на которые распространяется лимит в три среднемесячных оклада. Однако известны случаи, когда суды занимали противоположную позицию. При этом они руководствовались тем, что в соответствующем пункте в Налоговом кодексе РФ содержится исчерпывающий перечень выплат, попадающих под этот лимит. И именно названной компенсации в нём нет, в то время как с той же статье НК сказано, что прочие компенсации НДФЛ и взносами не облагаются независимо от лимита. А значит, считать надо так: выходное пособие и компенсации заработка на время поиска работы под лимит попадают, а компенсация за досрочное увольнение при сокращении или ликвидации — нет.

Какие расчеты включаются в записку-расчет

Работнику при увольнении положены:

    – она выплачивается, если у работника есть такие периоды.
  • Зарплата за фактически отработанные, но ранее не оплаченные дни.
  • Премия — если работником выполнены все условия, на основании которых она назначается.
  • Материальная помощь – если в соответствии с локальными актами или распоряжением руководства положена такая выплата сотруднику.
  • Выходное пособие — выплачивается в случаях, предусмотренных законодательством, трудовым контрактом либо оформленным соглашением о расторжении.
  • Прочие выплаты, которые предусмотрены законодательством или локальными нормами предприятия.

Расчетный период для определения среднего заработка

При увольнении человеку положены компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск и в связи с причиной увольнения. Для их расчета берется среднемесячный, средненедельный или среднедневной размер оплаты труда.

Для правильного и единообразного подхода к его расчету в законодательстве определено понятие расчетного периода (ТК РФ, ст. 139). Особенности определения временного промежутка и входящих в среднюю оплату денежных выплат, регламентированы Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007.

По общему правилу промежуток времени для определения размера компенсационных выплат при увольнении равен одному году до даты прекращения трудовых отношений. Если сотрудник работал в компании меньше года, то расчетный период будет равен длительности его трудовых отношений с фирмой.

Трудовое законодательство позволяет организациям устанавливать другую длительность этого промежутка времени, однако такая ситуация не должна влиять на ухудшение положения работника.

Важный факт — из расчетного периода исключают время и суммы выплат, когда за сотрудником сохранялся средний заработок, например, он, находился на больничном или в командировке.

Если для компенсационной выплаты необходимо определить среднедневной заработок, то применяют усредненное количество дней в месяце. По законодательству оно равно 29.3 дня.

Бланк и образец записки расчета

Лицевая сторона

Эта сторона заполняется сотрудником кадровой службы на основании данных из приказа на увольнение и личной карточки.

В верхней графе указывается полное наименование фирмы и ее код, занесенный в справочник ОКПО.

Записка-расчёт при увольнении

Ниже проставляются номер и дата подписания трудового соглашения с работником.

Далее указывается очередной номер оформленного документа и дата, когда он создан.

Записка-расчёт при увольнении (форма Т-61)

В имеющихся полях отражаются полные Ф.И.О. сотрудника, присвоенный ему табельный номер, наименование подразделение и должность исходя из штатного расписания.

В следующей строке «Трудовой договор прекращен (работник уволен)» нужно зачеркнуть ту часть, которая не актуальна в данном случае, и рядом проставить дату свершения этого события.

После этого записывается на основании чего производится увольнение либо расторжение контракта. Здесь же указываются дата и номер оформленного приказа на увольнение.

Записка-расчёт при увольнении (форма Т-61)

Далее записка-расчёт при увольнении содержит графы, в которых проставляется количество оставшихся дней отдыха либо использованных вперед. В последнем случае бухгалтер рассчитает сумму к возврату. Записывается период времени, за который производится расчет.

После этого кадровик проверяет указанные сведения, заверяет их своей подписью, вносит дату и свои Ф.И.О.

Оборотная сторона

С этой стороны сведения вносит бухгалтер-расчетчик. Сначала он должен заполнить раздел «Расчет оплаты отпуска».

В левую таблицу в каждую строку вносятся сведения о зарплате, которая была рассчитана за прошлые 12 месяцев. Так, в графах 1 и 2 записываются месяц и год расчета, в графу 3 — сумма начислений за указанный период. Необходимо помнить, что сюда заносятся только те начисления, которые используются для расчета среднего заработка. В заключение рассчитывается итог по таблице.

Читать еще:  Как подтвердить советский стаж для пенсии документально и в суде

Записка-расчёт при увольнении (форма Т-61)

Далее заполняется правая таблица сверху. Сюда заносятся дни (графа 4) либо часы (графа 5), в течение которых сотрудник находился на рабочем месте в периоде расчета в соответствии с табелем учета рабочего времени. В графе 6 записывается средний заработок.

После этого оформляется правая таблица снизу. В графы 7 и 8 вписываются количество дней, которые не были использованы как отдых, либо, наоборот, получены авансом. В графе 9 указывается сумма оплаты исходя из указанных дней.

В заключение оформляется таблица «Расчет выплат». В блоке «Начислено» графы 10-12 записывается суммы начислений за текущий период, и в графу 13 заносится общая их сумма. В раздел «Удержано» графы 14-15 вносятся суммы по удержаниям — НДФЛ, алименты и прочее, их итог записывается в графе 16.

Записка-расчёт при увольнении (форма Т-61)

В том случае, когда на дату проведения расчета за фирмой числится не выданная зарплата, ее сумма указывается в графе 17. Если была произведена переплата работнику — сведения записываются в графу 18. В графе 19 записывается итоговая сумма к получению на руки.

Ниже в графе «К выплате сумма» она еще раз записывается, сначала прописными буквами, а затем и цифрами. После этого проставляются сведения о платежной ведомости, по которой была произведена выплата работнику. После того, как данная сторона полностью заполнена, бухгалтер проставляет личную подпись, и записывает Ф.И.О.

Как правильно отразить расчет при увольнении в 6

Трудовой отпуск бывает:

  • основной
  • дополнительный

При этом, основной отпуск не может быть менее 24 дней (больше-можно).

Постановлением Совета Министров РБ от 24.01.2008 №100 «О предоставлении отпуска продолжительностью более 24 календарных дней» установлен перечень организаций и должностей, которым основной отпуск устанавливается в размере более 24 календарных дней.

Дополнительные отпуска предоставляются при наличии оснований.

Существует следующие виды дополнительных отпусков:

  • за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы
  • за ненормированный рабочий день
  • за продолжительный стаж работы

у каждого из этих видов установлен свой размер дополнительного отпуска.

Увольнение работника

увольнение работника, денежная компенсация при увольнении

При увольнении работника, наниматель обязан выплатить работнику все причитающиеся ему суммы на день увольнения.

День увольнения-последний день нахождения работника в трудовых отношениях.

В зависимости от характера работы, а также в связи с условиями трудового договора, работнику выплачивается:

  • компенсация за неиспользованный отпуск
  • выходное пособие
  • премии
  • командировочные расходы
  • пособие по временной нетрудоспособности

Денежная компенсация выплачивается при условии, что работник отработал 12 месяцев минус продолжительность трудового отпуска.

Однако, если ко дню увольнения работник отработал только часть рабочего года, то денежная компенсация выплачивается пропорционально отработанному времени.

Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении выплачивается в день увольнения.

Денежная компенсация при увольнении

Данный вид компенсации выплачивается работнику, если он:

  • вообще не использовал трудовой отпуск
  • использовал отпуск, но не полностью

Также, расчет денежной компенсации зависит от того, если работник отработал:

  • полный рабочий год
  • неполный рабочий год

Если работник отработал полный рабочий год

Здесь все просто и понятно. Выплата денежной компенсации происходит исходя из количества дней неиспользуемого отпуска. То есть, если у вас отпуск продолжительностью 24 календарных дня, то компенсация при увольнении составляет сумму, рассчитанную за 24 дня.

Если работник отработал часть рабочего года

В этом случае, выплата компенсации происходит пропорционально отработанному времени в рабочем году.

Вот порядок расчета в такой ситуации:

Нужно рассчитать количество полных отработанных месяцев работником. Поделить полученную сумму на среднемесячное количество календарных дней за год-29,7.

Если остаток дней равен 15 и больше, то округляем до 1 месяца, а если остаток менее 15 дней, то вовсе исключаем его из нашего подсчета.

Далее, необходимо определить сколько дней отпуска приходится на 1 отработанный месяц. Для этого нужно полную продолжительность отпуска разделить на 12 месяцев.

Затем определяем количество дней отпуска, положенных работнику.

Для этого нужно: количество дней отпуска, приходящегося на 1 месяц умножить на количество отработанных месяцев в рабочем году.

Пример начисления компенсации при увольнении

В примере на рис. 2. указано, как выглядит документ «Расчет при увольнении сотрудника организации», созданный для начисления компенсации при увольнении.

Сотрудник Ремез А.М. увольняется 5 сентября 2016 г. Он работал с 1 января 2015 г.,
у него был один ребенок и на момент увольнения нужно компенсировать 8,33 дней отпуска.

Рис. 1

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Светлана Яхина,
бухгалтер-консультант Линии консультации ГК «ГЭНДАЛЬФ»

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector