Biznesivlast.ru

Бизнес и Власть
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Профессиональный аудит

Если покупатель возвращает бракованный товар, то учет операции будет зависеть от того, принят или нет этот товар на учет покупателем.

Вариант 1. Бракованный товар на учет покупателем не принят.

Учет у покупателя:

У покупателя при приемке товара брак должен быть принят на ответственное хранение и отражен за балансом на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Соответственно, возврат такого товара поставщику будет отражен следующими проводками:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Списан бракованный товар с забалансового учета002
Получены денежные средства за возвращенный товар51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Учет у продавца:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Уменьшена выручка от продажи некачественного товара (СТОРНО)62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Уменьшена себестоимость отгруженного некачественного товара (СТОРНО)90, субсчет «Себестоимость продаж»41 «Товары»
Уменьшен НДС, начисленный с отгруженного некачественного товара (СТОРНО)90, субсчет «НДС»68 «Расчеты по налогам и сборам»
Возвращены денежные средства покупателю за возвращенный некачественный товар6251, 52 и др.

Вариант 2. Бракованный товар принят на учет покупателем.

Учет у покупателя:

Поскольку товар принят на учет покупателем, то его возврат отражается на синтетических счетах учета имущества, а не за балансом:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Списан возвращенный поставщику товар6041
Начислен НДС при возврате некачественного товара6068
Покупателем получены возвращенные продавцом денежные средства за некачественный товар51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.60

Учет у продавца:

Бухгалтерский учет у продавца будет аналогичен приведенным выше бухгалтерским записям при возврате не принятого на учет покупателем бракованного товара.

При этом в обоих случаях необходимо учитывать, что если стоимость возвращенного товара является для организации-продавца существенной и возврат товара по прошлогодней отгрузке произошел уже в этом году, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за прошлый год, то корректировочные записи делаются декабрем прошлого года, а если после даты утверждения – в текущем году и с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо счета 90.

Несущественная по сумме отгрузка прошлого года, откорректированная в текущем году, отражается декабрем, если возврат произведен до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год. Несущественные прошлогодние возвраты, произведенные позднее, отражаются в текущем году как прибыли (убытки) прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.п. 4-14 ПБУ 22/2010).

Бухгалтерские проводки при возврате товара с браком

В первую очередь рассмотрим порядок правильного оформления операций по возврату некачественного товара. В случае обнаружения брака покупатель может вернуть дефектные предметы и получить обратно деньги, потраченные на их приобретение.

Проводки возврата товара

Данная операция сопровождается следующими записями в бухгалтерской отчётности:

  • Дт 62, Кт 90 (субсчёт «Выручка») – отражается уменьшение стоимости сделки от реализации бракованных вещей;
  • Дт 90 субсчёт «Себестоимость продаж», Кт 41 – списание себестоимости некачественного товара;
  • Дт 90 субсчёт «НДС», Кт 68 – перерасчёт величины НДС, начисленного на бракованные вещи;
  • Дт 62, Кт 51 (52) – выплата покупателю денег, потраченных ранее на покупку дефектных предметов.

Подобные проводки указываются в отчётности продавца, если проданный товар не был принят второй стороной сделки на учёт.

Перерасчёт НДС и проводки при возврате товара, поставленного покупателем на учёт, будут несколько иными для покупателя, чем указаны выше:

  • Дт 60, Кт 41 – списание части или всей покупки, возвращённой продавцу;
  • Дт 60, Кт 68 – начисление НДС;
  • Дт 51 (52), Кт 60 – получение стоимости возвращённых товаров.

Продавец указывает те же записи, что и в первом случае (то есть как для товара несоответствующего качества, не поставленного второй стороной сделки на учёт). Поставщик может отразить возврат проводкой «Дт 76, Кт 41».

При указании в отчётности соответствующих проводок следует учитывать дату получения претензии от потребителя (покупателя). Проще всего отразить операцию возврата в ситуации, если отказ от покупки осуществляется до окончания года, в котором была приобретена вещь.

Если возврат фиксируется по прошлогодней сделке, но отчётность ещё не была утверждена, в неё можно внести корректировки.

Общие правила оформления возврата

С начала 2019 года налоговая служба рекомендует заказчикам оформлять возвраты корректировочными счетами-фактурами на общую цену поставки ( Письмо Налоговой службы №СД-4-3/20667 @). Формировать такой счет будет поставщик. В позициях для корректировки отображаются товары, которые нужно вернуть обратно. Поставщик оформляет его на разницу между изначальным НДС и НДС по позициям к возврату. Такой порядок нельзя применять в случаях, когда имеет место обратная продажа. Рассмотрим на примере.

Продавец отгрузил покупателю доску для строительства на общую сумму в 120 000 руб., включая 20% налога. По истечении двух месяцев покупатель оформил возврат бракованного товара на сумму в 60 000 руб. Продавец ООО «Ромашка» выставил покупателю корректировочный счет на 60 000 руб. Вот как он должен выглядеть.

Как оформить возврат товара поставщику после получения аванса?

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

ООО купила партию гвоздей за 25 000 руб. До приемки был перечислен 50 % аванс. После оприходования был выявлен брак: у всех гвоздей отсутствуют шляпки. Оформим возврат товара поставщику. Проводки:

  • ДТ60 «Авансы» КТ51 — 12 500 – перечислен аванс.
  • ДТ68 КТ76 – 1906,78 – отражен НДС.
  • ДТ41 КТ60 – 25 000 – товар принят к учету.
  • ДТ19 КТ60 — 3813,56 – учтен НДС.
  • ДТ60 КТ60 «Авансы» – зачтен аванс.
  • ДТ68 КТ19 — 3813,56 – зарегистрирована фактура.
  • ДТ76 КТ68 — 1906,78 – восстановлен НДС.
  • ДТ76 КТ41 — 25 000 – возврат товара поставщику.
  • ДТ76 КТ68 — 3813,56 руб. – учтен НДС.
  • ДТ51 КТ76 – 12,5 тыс. руб. – возвращены деньги за товар.

возврат товара поставщику

У поставщика отражение этой операции осложняется начислением НДС на предоплату и последующим отражением вычета.

  • ДТ51 КТ62 — 12 500 – получены деньги от покупателя.
  • ДТ76 КТ68 — 1906,78 – оформлена фактура.
  • ДТ62 КТ90.1 – 25 000 – учтена выручка.
  • ДТ90.3 КТ68 — 3813,56 – начислен НДС.
  • ДТ90.2 КТ41 – 20 000 – учтена себестоимость.
  • ДТ62 КТ62 – 12 500 – зачтен аванс.
  • ДТ68 КТ76 — 1906,78 – вычет НДС.
  • ДТ62 КТ90.1 – 25 000 – сторно реализации.
  • ДТ90.2 КТ41 — 20 000 – корректировка списания товаров.
  • ДТ90 КТ19 — 3813,56 – сторно начисленного НДС.
  • ДТ62 КТ62 – 12 500 – корректировка полученного аванса.
  • ДТ68 КТ19 — 1906,78 – регистрация фактуры на возврат.
  • ДТ62 КТ51 – 12 500 – возврат денег покупателю.

Возврат товара в другом налоговом периоде

Пример

Компания «Дельта» приобрела у компании «Анфас» товары на сумму 106 200 руб, включая НДС — 16 200 руб. Себестоимость товара — 50 000 руб. Реализация прошла 18.12.2015г., товар был возвращен 04.04.2016г., когда предыдущий год был уже закрыт.

В подобных ситуациях суммы корректировки списываются на доходы-расходы текущего периода.

Проводки по возврату товара в прошлом периоде

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
91.0262Возврат прошлогоднего товара списан на прочие расходы106200Бухгалтерская справка
4191.01Восстановление себестоимости возвращенного товара50 000Бухгалтерская справка, М-4
68(НДС)91.01Принятие к вычету ранее восстановленного НДС16 200Книга покупок
6276Отражена задолженность перед покупателем за возвращенный товар106200
7651Возврат покупателю оплаты106200Платежное поручение исх.

Как составляется акт сверки взаиморасчета?

Для того чтобы сверить акт взаиморасчета, делаем следующее:

  • Выбираем меню «Продажа».
  • Нажимаем кнопку «Добавить» ( добавляем новый документ с указанием периода).
  • Выбираем контрагента.
  • Выбираем валюту и договор, которому должно уделиться особое внимание, чтобы он был составлен правильно. В справочнике, определяется нужный вам договор.
  • Заходим в первую вкладку и заполняем, нажав на ячейку «Заполнить по данным организации». Происходит автоматическое заполнение документа.
  • Внизу документа по необходимости в ячейке заполняются «остатки».
  • При нажатии на вторую вкладку «По данным контрагента» заполнение происходит автоматически.
  • Третья вкладка отвечает за бухгалтерские счета, данные которых, будут указываться в документации.
  • После всех проведенных операций, заходим на вкладку «дополнительно», здесь указывается представительное лицо от организации, указываются все личные данные и подпись.

В качестве небольшого заключения

Чёткое взаимодействие между двумя сторонами, участвующими в сделке, согласованные действия — вот что важно в данной ситуации. Вне зависимости от того, из-за чего именно пришлось вернуть товар. Только в этом случае можно не бояться негативных налоговых последствий для каждого.

Чтобы знать об обновлениях сайта, подписывайтесь по RSS, или cледите за нами в социальных сетях: ВКонтакте, Одноклассники, Twitter, Facebook, Google Plus.

Добавить комментарий Отменить ответ

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  Генеральная доверенность на автомобиль (с правом продажи)
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector