Biznesivlast.ru

Бизнес и Власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Финансовая помощь от учредителя

Финансовая помощь от учредителя

финансовая помощь от учредителя

В некоторых случаях предприятию может потребоваться безвозмездная финансовая помощь от учредителя — подобная передача средств на баланс бизнеса может стать превосходной альтернативой банковскому кредиту или иным способам привлечения средств. В то же время, вопросы того, как передается безвозмездная помощь учредителя на баланс предприятия, какие проводки при этом должен сделать бухгалтер, и как обеспечивается налогообложение таких средств — крайне важны в подобной ситуации. Поэтому любому руководителю, собственнику или бухгалтеру следует знать, как именно обеспечивается реализация данного процесса.

Пользуетесь имуществом безвозмездно

Бывает, что имущество не дарят, а дают попользоваться. Например, дружественная компания даёт вашей попользоваться своим оборудованием на время.

Коммерческие организации могут это делать без ограничений по сумме. Но злоупотреблять всё же не стоит. Например, пользоваться имуществом бесплатно десятки лет. Так прикрывают дарение, которое между коммерческими организациями запрещено.

Какие документы оформить

Оформляют такое пользование договором безвозмездного пользования или как его ещё называют «договором ссуды».

Факт получения и возврата имущества оформите актом приёма-передачи или разработайте свою форму. Главное, чтобы там были все обязательные реквизиты из 402-ФЗ.

Как учесть в УСН

Бесплатное пользование имуществом — это тоже ваш доход, только натуральный. Поэтому в УСН нужно учесть рыночную стоимость аренды похожего имущества. С этим поможет оценщик или обзор цен в вашем регионе. Если рассчитываете сами, зафиксируйте это документом в свободной форме.

Безвозмездная аренда от учредителя тоже учитывается в доходах УСН. Даже если его доля в компании больше 50%. Исключение для учредителей действует только на дарение имущества, не на временное пользование.

Доход в УСН можно учесть:

  • Суммой за весь период в день, когда получили имущество. Обычно дата указана в акте приема-передачи. При этом важно, чтобы договор был заключен на определенный срок.
  • По частям ежемесячно или на конец каждого отчетного периода. Срок договора в таких случаях наоборот неизвестен.

Расходы на получение, содержание и использование имущества можно учесть в расходах УСН, если в договоре прописано, что они возложены именно на ссудополучателя. Ну и убедитесь, что они попадают в перечень расходов изст. 346.16 НК РФ. Например, расходы на ремонт автомобиля.

Как оформить в бухгалтерском отчете – такая прибыль не идет в учет

юридического лица

По данной теме и по сей день продолжаются споры среди бухгалтеров. Одни говорят, что безвозмездная помощь должна быть учтена в качестве доходов.

Другие отрицают данную позицию. Где же истина? Чтобы понять её, нужно разделить варианты, когда помощь учредителя является вкладом в имущество и когда расходуется на любые прочие цели:

Вклад

Согласно положениям ПБУ, доходом признаётся любое преумножение её экономических выгод, как через безвозмездное получение нематериальных денежных активов, так и через погашение обязательств, ведущее к приросту суммарного капитала компании, не включая добровольные вклады участников и собственников данного общества.

Это значит, что денежная помощь учредителя не является доходом в бухгалтерском учёте, а, согласно статье 128 ГК РФ, является таким же имуществом организации, как и переданный в её собственность ноутбук, к примеру.

Но любое увеличение общей имущественной базы предприятия не может считаться безвозмездным в рамках бухучёта,так как влияет на стоимостное выражение долей всех участников общества. Причём, номинальное увеличение доли участника, сделавшего взнос, зачастую, меньше суммы вклада.

Читать еще:  Выговор за опоздание на работу, образец

временная помощь

Поэтому помощь полностью переносится на имущественные счета организации и кредитуется по счетам добавочного капитала (83 счёт, в частности). Подтверждение этому можно найти в письме Минфина № 07-05-06/18 от 29 января 2008 г.

Читайте также как можно проверить патент при трудоустройстве иностранца.

Данная позиция основывается на указаниях пункта 68 Положения по ведению бухучёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (по приказу Министерства Финансов РФ №34 от 29 июля 1998 г). Что же касается дебетуемых счетов, в данном случае рекомендуется применять №75 «Расчёты с учредителями», так как он наиболее точно отражает суть процесса и относится ко всем взаимным обязательствам общества и учредителя.

Общий вид:

  • Дт. 75; Кт. 83 – отражена задолженность участника общества по вкладу;
  • Дт. 51; Кт. 75 – вклад внесён;

для женщинБизнес для женщин на дому: читайте далее.

Какие спецрежимы налогообложения действуют в РФ?

Проверка ОГРН онлайн.

Денежная помощь на прочие цели

В данном случае, получаемая организацией сумма является прочим доходом (в соответствие с пунктом 8 ПБУ 9/99), учитывается на дату получения и относится на соответствующие синтетические счета:

  • Дебет счета 51, Кредит 91 (субсчет «Прочие доходы») – Помощь владельца организации признана прочим доходом;
  • Дт. счета 68 (субсчет «Расчёты по налогу на прибыль»), Кт. 99 – Начислен перманентный налоговый актив;

Таким образом, мы видим, что на 68 счете образуется постоянный налоговый актив из-за разницы отражения вклада в НУ (не является доходом) и БУ (выступает в качестве прочего дохода).

Процедура внесения денег на расчетный счет ООО

Существует несколько способов положить деньги на расчетный счет организации. Общая процедура выглядит следующим образом:

  • учредитель дает поручение с указанием реквизитов платежа банку, обслуживающему ООО или расчетный счет плательщика. Обязательно указываются название и ИНН юридического лица, номер расчетного счета, название и БИК банка-получателя;
  • банк осуществляет платеж и уведомляет обе стороны о внесении денежных средств. На проведение операции отводится два рабочих дня.

Кому можно жертвовать

Важный нюанс — организация, которой вы решили пожертвовать, должна находиться в одном из следующих реестров. В июне 2020 года вышли два новых постановления правительства — № 906 «О реестре социально ориентированных некоммерческих организаций» и № 847 «О реестре некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».

Вот кто в них вошел:

  • НКО, включенные в реестр социально-ориентированных НКО (СОНКО), которые с 2017 года являются получателями грантов и субсидий (например, президентского гранта, субсидий Минобра, Минтруда), а также исполнителями общественно-полезных услуг, поставщиками социальных услуг;
  • иные организации, которые наиболее пострадали из-за ситуации с коронавирусом, входящие в специальный реестр. Это могут быть, к примеру, частные образовательные организации, работающие по лицензии, благотворительные организации, которые подали две формы отчета в Минюст, и НКО, включенные в перечень организаций, которые оказывают поддержку науке, искусствам, культуре.

Оба реестра ведет Минэкономразвития, они публичны и обновляются:

Кроме того, для получения вычета можно жертвовать централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в их структуру, а также социально-ориентированным НКО, учредителями которых являются такие организации.

Что же касается корпоративных жертвователей, Дроздовская подчеркивает, что главное условие для них — быть на общей системе налогообложения:

Читать еще:  Договор подряда образец типовая форма

«Чтобы получить льготу по налогу на прибыль, очевидно, что этот налог нужно платить. То есть организация-жертвователь должна быть на общей системе налогообложения, а не на «упрощенке» или одном из специальных режимов. А пожертвование должно быть в адрес НКО, входящих в один из реестров».

Обоснование

Материалы, которые соответствуют понятию запасов по ФСБУ 5/2019 со сроком службы не более 12 месяцев, учитываются согласно их назначению независимо от стоимости.

Управленческие материалы могут сразу списываться на затраты (Дт 26 — Кт 60) без отражения на счете 10.

В составе ОС по ФСБУ 6/2020 должны учитываться активы со сроком службы более 12 месяцев независимо от их стоимости.

Если применяете ФСБУ 6/2020, то можете установить уровень существенности по стоимости активов, которые нельзя отнести к запасам. Эти активы можно списывать сразу при их приобретении и не учитывать в качестве ОС. Ценовой предел может быть установлен любой, в том числе и более 100 000 руб., так как ФСБУ 6/2020 не изменяет порядок налогового учета амортизируемого имущества.

Запасы — это активы, потребляемые (продаваемые) в рамках обычного операционного цикла либо используемые в течение не более 12 месяцев. Ценовой предел запасов в ФСБУ 5/2019 не установлен.

Таким образом, если активы предназначены к использованию в течение срока более 12 месяцев, учитывать их в составе запасов нельзя.

Организация может выделить группы основных средств, информация о которых заведомо несущественна. В случае принятия указанного решения затраты на приобретение и создание основных средств, относящихся к выделенным несущественным группам, независимо от стоимости отдельных объектов списываются на расходы по обычной деятельности в момент понесения (п. 7.4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, Иллюстративный пример 1 Рекомендации Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности»).

По ФСБУ 6/2020 организация сможет принять решение не применять этот Стандарт в отношении активов стоимостью менее лимита, установленного ею с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием установленного лимита стоимости (п. 5 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).

Из изложенного следует, что при применении и ФСБУ 6/2020 активы учитываются:

  • в числе запасов, если в вашей организации они потребляются в рамках обычного операционного цикла либо используются в течение периода не более 12 месяцев при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг;
  • в числе ОС, если СПИ продолжительностью свыше 12 месяцев или обычный операционный цикл превышает 12 месяцев.

Стоимостной критерий ни для запасов, ни для ОС не установлен.

Следовательно, организация может установить уровень существенности для активов, которые при СПИ более 12 месяцев списываются на дату ввода в эксплуатацию. Эти активы не отражаются ни в составе материалов (на счете 10), ни в составе ОС (на счете 01).

Уровень существенности должен быть утверждён в учётной политике.

Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н утвержден новый федеральный стандарт — ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Вслед за ним регулятор выпустил Информационное сообщение от 03.11.2020 N ИС-учет-28 «Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии», в котором акцентировал внимание на новом порядке учета капитальных вложений.

Читать еще:  Какие документы нужны для продажи дома

В отношении безвозмездно полученного имущества ФСБУ 26/2020 не применяется.

Л. М. Золина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях

Приглашаем на конференцию «Территория права» 18 ноября 2021

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

В зависимости от того, с какой целью получена БФП, она может учитываться либо как составляющая собственного капитала (так называемый метод капитала), либо в прибылях и убытках (метод дохода) (§ 13 МСФО (IAS) 20). Рассмотрим подробнее каждый из методов.

Метод капитала

БФП может быть выдана учредителем по его решению, например, с целью увеличения чистых активов предприятия. Тогда она является взносом в капитал предприятия для формирования дополнительного капитала. Такая БФП отражается непосредственно в Отчете о собственном капитале.

МСФО (IAS) 20 приводит следующие аргументы в пользу метода капитала:

  • гранты – это средство финансирования, которое необходимо рассматривать в Отчете о финансовом состоянии, а не признавать в прибылях и убытках для сворачивания статей, которые они финансируют. Поскольку погашения грантов не ожидается, их надо признавать в капитале;
  • признавать гранты в прибылях и убытках нецелесообразно, так как они не заработаны предприятием, а представляют собой поощрения, предоставленные без сопутствующих затрат.

В учете такая помощь отражается на счете 42 «Дополнительный капитал» (согласно Инструкции № 291).

При отражении БФП методом капитала следует учесть, что получившее ее предприятие должно раскрыть в финотчетности информацию о связанных сторонах в соответствии с одноименным МСФО (IAS) 24. Передача БФП от учредителя (акционера) является операцией со связанной стороной.

Метод дохода

Предприятие может использовать метод дохода для помощи, полученной от третьих лиц (не учредителей и акционеров).

В § 15 МСФО (IAS) 20 данный метод обосновывается так:

  • поскольку такие гранты поступают не от акционеров, а из других источников, их надо признавать в прибылях и убытках, а не в собственном капитале;
  • гранты, получаемые предприятием, могут быть предоставлены при выполнении определенных условий их использования. В этом случае предприятие обязано выполнять эти условия. Значит, гранты надо признавать в прибылях и убытках в периоды, в которых понесены затраты, для компенсации которых гранты были выданы.

Помощь, учитываемая по методу дохода, будет формировать доходы и отражаться на счете 71 «Прочие доходы операционной деятельности» или 74 «Прочие доходы» (согласно Инструкции № 291).

В случае признания помощи в течение нескольких периодов ее целесообразно учитывать в составе доходов будущих периодов на одноименном счете 69.

Имейте в виду: если помощь предназначена для целей, которые могут быть выполнены в разные периоды, тогда доход будет признаваться не по методу начисления, а понесенными на выполнение таких целей расходами.

Выводы

БФП у заимодавца отражается в составе прочих расходов.

У заемщика БФП учитывается либо в составе дополнительного капитала (если получена от учредителя или акционера), либо в Отчете о прибылях и убытках в составе доходов. Если БФП получена от учредителей, то информацию о ее получении следует раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector