Biznesivlast.ru

Бизнес и Власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Если агент на УСН — принципал на ОСНО

Агент привлекается принципалом в своих интересах для выполнения каких-либо действий. Наиболее распространена ситуация, когда агент действует от своего имени и к отношениям сторон применяется гл. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации (ст. 1011 ГК РФ). Из этого следует, что и вопросы налогообложения аналогичны как при агентской схеме, так и при схеме работы, когда комиссионер на УСН — комитент на ОСНО. Ее сложность состоит в том, что агент (комиссионер), не являющийся плательщиком НДС, участвует в расчетах за товар, в цене которого заложен НДС, от своего имени.

Подробнее о различиях между 2 режимами можно узнать из нашей статьи ОСНО или УСН – что выгоднее.

О том, чем отличаются УСН и ОСНО также рекомендуем прочитать готовое решение КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на 2 дня.

У сторон сделки, применяющих разные режимы, в отношении учета и начисления НДС возникают 2 ситуации в зависимости от того, кто из них применяет ОСНО:

  1. На ОСНО — принципал (комитент). Если при методе работы «агент на УСН — принципал на ОСНО» НДС выделяется в счетах-фактурах, выставленных продавцами агенту, то он перенаправляет их принципалу от своего имени и так же действует в обратном случае. Это же относится к комиссионеру и комитенту.
  2. Возможна организация работы, при которой ОСНО применяет только комиссионер (агент). Если комитент на УСН — комиссионер на ОСНО и НДС, как следствие, начисляется и уплачивается комиссионером только на сумму его вознаграждения (п. 1 ст. 156 Налогового кодекса Российской Федерации), товары, купленные для комитента, проходят через комиссионера (агента) без начисления НДС.

Темой нашей статьи является налогообложение агента и принципала.

Обратите внимание! Пандемия COVID-19 вызвала к жизни экстренные меры — налоговые каникулы. Читайте, оплату каких налогов можно отложить и насколько.

Как посреднику на УСН учитывать доходы и расходы по посредническим операциям

Подробнее об этом см.

С каких доходов платить единый налог при УСН . Пример отражения доходов посредника в книге учета доходов и расходов. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов ООО «Альфа» применяет упрощенку.

Единый налог платит с доходов. В январе комитент передал продукцию «Альфе». В феврале «Альфа» отгрузила продукцию в адрес покупателя, покупатель перечислил оплату на счет заказчика.

Вознаграждение от заказчика «Альфа» получила 3 марта.

Это следует из положений пункта 2 статьи 249, подпункта 9 пункта 1 статьи 251, пункта 1 статьи 346.

Как посреднику на УСН учитывать доходы и расходы по посредническим операциям

Посредник участвует в расчетах и удерживает вознаграждение из поступившей в пользу заказчика выручки. Доход признавайте в момент поступления денежных средств от покупателя. Ситуация: нужно ли организации включить в доходы при расчете единого налога при упрощенке агентское и субагентское вознаграждения?

Организация выступает в роли субагента (субкомиссионера) .

Да, нужно, но только субагентское вознаграждение. Ситуация: как посреднику на упрощенке учесть вознаграждение, размер которого заранее неизвестен?

Вознаграждение включено в аванс, выдаваемый посреднику для исполнения договора. Включите в состав доходов всю сумму средств, полученных от заказчика.

Если маркетплейс сразу удерживает агентское вознаграждение с выручки продавца

На счет придет сумма с продаж товара за вычетом агентского вознаграждения.

Читать еще:  Как угомонить шумных соседей

На УСН «Доходы». Доходы — вся сумма за проданные товары плюс агентское вознаграждение. Обычно эта сумма отражается в личном кабинете продавца на маркетплейсе, там же вы найдете сумму вознаграждения площадки.

На УСН «Доходы минус расходы». Агентское вознаграждение учитывается как расход. Налог считаем с суммы, которая поступила на счет.

Кейс № 1. Реализация услуг через агента

Создаем в программе агентский договор с посредником, выбрав вид договора «С комиссионером (агентом) на продажу». Сразу укажите способ расчета агентского вознаграждения.

С комиссионером (агентом) на продажу

Чтобы провести реализацию услуг принципала и начисление НДС с реализации, в программе есть документ «Отчет комиссионера (агента) о продажах». Найдете его в разделе «Продажи» по гиперссылке на панели навигации «Отчеты комиссионеров о продажах». Этим же документом начисляем агентское вознаграждение и удерживаем его из выручки принципала.

На вкладке «Главное» заполните все необходимые данные:

  • договор с агентом на продажу;
  • способ расчета агентского вознаграждения (заполняется автоматически из условий договора; если оплата посреднику будет удерживаться из выручки, проставить соответствующий флажок);
  • ставка НДС по вознаграждению комиссионера (20 %);
  • зарегистрировать счет-фактуру на вознаграждение агента;
  • заполнить «Счет затрат» и «Статью затрат» для точного указания, каким образом будет учитываться исчисленная сумма вознаграждения.

Главное

На закладке «Реализация» в верхней части документа в таблице покупателей заполняем третьих лиц, которым агент реализовал услуги принципала. В нижней части – наименование, количество и стоимость услуг, проданных принципалом через агента, а также агентское вознаграждение.

На закладке «Денежные средства» заполняем данные об оплате, полученной от покупателей за услуги принципала на основании отчета агента.

После того, как запишите и проведете документ, программа автоматически создаст счета-фактуры, выставляемые принципалом агенту, учтет агентское вознаграждение в расходах организации-принципала. Остается только отразить поступление оплаты от агента за реализованные услуги за вычетом вознаграждения. Просмотреть задолженность агента после удержания агентского вознаграждения можно, воспользовавшись отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.01.

Чтобы взять к вычету НДС с агентского вознаграждения, в «Отчете комиссионера (агента) на продажу» регистрируется полученный на поступление счет-фактура. Если ведете раздельный учет НДС, вычет отражайте регламентным документом «Формирование книги покупок» (раздел «Операции» – «Регламентные операции по НДС» – создать «Формирование записей книги покупок»). В противном случае в счете-фактуре проставьте флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок».

Проводки, применяемые в учете принципала

В отличие от агента в учете у принципала поступления от агентов являются выручкой от ведения обычных видов деятельности. Применяемые счета учета зависят от назначения посреднического договора, участия агента в расчетах.

В учете у принципала по посредническому договору на реализацию товара при прямых расчетах с покупателем используют проводки:

  • Дт 62 Кт 90/1 – учет поступления по отчету агента с одновременным начислением НДС (Дт 90/3 Кт 68).
  • Дт 90/2 Кт 20 (44) – списаны затраты (себестоимость приобретения товаров) реализации посреднического договора.
  • Дт 20 (44) Кт 76 – отражено вознаграждение агента.
  • Дт 90/2 Кт 20 (44) – списаны расходы по вознаграждению агента.
  • Дт 76 Кт 51 – перечислено вознаграждение агенту.

Дополнительно учитывается НДС к вычету по счет-фактурам от поставщика и агента.

Читать еще:  Ввозные импортные таможенные пошлины в России

Отчет агента в 1С 8.3

Анна Викулина

Документ, относящийся к разделу комиссионной торговли – отчет комиссионера/агента о продажах, оформляется по данным агента (лицо или организация), которому комитент/принципал (лицо или организация) поручил за вознаграждение продать тот или иной товар или услугу. Комиссионер выступает от себя самого по указанию комитента и обязан представить комитенту отчет в сроки и порядке, предусмотренном договором.

В реальности агентский договор – весьма распространенный вид соглашения. Его заключают при осуществлении строительной и арендной деятельности, а отчет агента составляют туристические агентства туроператору при реализации путевок. Существует и множество других примеров.

При оформлении сделок по таким договорам в «1С:Бухгалтерия 3.0» настройки, справочники и документы, необходимые для заполнения отчета агента, следует рассматривать во взаимосвязи.

Установки функциональности

Чтобы разделы комиссионной торговли были доступны в «1С:Бухгалтерии», надо включить их в «Функциональности» раздела «Главное-Настройки».

Рис.1 Установки функциональности Рис.1 Установки функциональности

В примере мы будем продавать товары комитента и формировать «Отчет агента», поэтому на закладке «Торговля» установим соответствующую галочку.

Рис.2 Функционал блока «Торговля» Рис.2 Функционал блока «Торговля»

После этого станет доступен полный интерфейс для отражения продаж комитентов, а также необходимые пункты заполнения справочников. При этом важно учитывать, что многие блоки функционала становятся недоступными для выбора/деактивации, если у программы настроена синхронизация с другим приложением.

Рис.3 Функциональность недоступна для отключения Рис.3 Функциональность недоступна для отключения

Договор комиссии. Отражение операций у агента/комиссионера

К примеру, фирма взяла на реализацию мебель и выступает в роли агента/комиссионера. Первое, что мы заполняем – это договор при заполнении данных о контрагенте (раздел «Контрагенты-Поставщики»).

Рис.4 Справочники, контрагенты Рис.4 Справочники, контрагенты

В карточке Контрагента переходим во вкладку «Договоры» (1) и нажимаем «Создать» (2).

Рис.5 Создание договора Рис.5 Создание договора

При заполнении договора выбрать вид «С комитентом (принципалом) на продажу».

Рис.6 Вид договора «С комитентом (принципалом) на продажу» Рис.6 Вид договора «С комитентом (принципалом) на продажу»

При этом у нас появляются дополнительные поля, которые необходимо заполнить в «Комиссионном вознаграждении-Способ расчета».

Рис.7 Способ расчета комиссионного вознаграждения Рис.7 Способ расчета комиссионного вознаграждения

Если его не заполнять, то в дальнейшем это придется сделать «руками» при оформлении нашего отчета.

Поступление товаров от комитента/принципала

Факт передачи комитентом агенту оформляется в разделе меню «Покупки» документом «Поступление (акты, накладные)».

Рис.8 Пункт меню «Поступление (акты, накладные)». Рис.8 Пункт меню «Поступление (акты, накладные)».

В открывшемся журнале документов поступления выбираем пункт «Товары, услуги, комиссия».

Рис.9 Создание документа поступления Рис.9 Создание документа поступления

Выбираем контрагента (1), указываем договор (2), склад оприходования (3), по кнопке «Добавить» (4) подбираем номенклатуру, а дальше заполняем табличную часть.

Рис.10 Заполнение документа поступления Рис.10 Заполнение документа поступления

При заполнении номенклатурной карты обязательно ставим вид – «Товары на комиссии».

Рис.11 Вид номенклатуры «Товары на комиссии» Рис.11 Вид номенклатуры «Товары на комиссии»

Если номенклатуру при создании (кнопка «Создать») поместить в предопределенную папку «Товары на комиссии», то вид ее проставится автоматически.

Рис.12 Группа номенклатуры «Товары на комиссии» Рис.12 Группа номенклатуры «Товары на комиссии»

Заполняем количество и сумму, при этом ставку НДС указываем – Без НДС. При заполнении документа счета бухгалтерского учета проставляются автоматом. Так как агент не собственник товара (по договору), то поступивший товар весь отражается на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Рис.13 Автоматическое указание счетов учета Рис.13 Автоматическое указание счетов учета

Реализация товара на комиссии

Эта операция отражается в разделе меню «Продажи» — «Реализация (акты, накладные)».

Читать еще:  Доверенность на представление интересов в суде

Рис.14 Продажи – Реализация (акты, накладные) Рис.14 Продажи – Реализация (акты, накладные)

В открывшемся списке документов реализации создаем новый, выбрав тип «Товары, услуги, комиссия».

Рис.15 Создание документа «Реализация (товары, услуги, комиссия)» Рис.15 Создание документа «Реализация (товары, услуги, комиссия)»

При заполнении товарами на комиссии система автоматом определит их счет учета как 004.01.

Рис.16 Автоматическое определение счета учета Рис.16 Автоматическое определение счета учета

Кроме отражения реализации покупателю при проводке будет сформирована проводка по списанию со счета 004.01, отражающая реализацию товаров комитента – кнопка «Показать проводки и другие движения».

Рис.17 Движения документа Рис.17 Движения документа

Также формируется движение по регистру «Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)» (вид движения «Приход»).

Рис.18 Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов) Рис.18 Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)

При реализации товара агент должен отчитаться перед комитентом в определенные договором сроки.

Отчет агента (комиссионера) комитенту (принципалу)

О проданных товарах комитента агент отчитывается документом «Отчет комитенту». Создать его можно двумя способами. Рассмотрим их.

Ввод на основании

Находясь в журнале поступления товаров (раздел меню «Покупки» — «Поступление (акты, накладные)») и встав на документ, по которому поступал реализованный товар комиссионера, нажимаем кнопку «Создать на основании», а в открывшемся списке – «Отчет комитенту».

Рис.19 Создание отчета комитенту на основании поступления Рис.19 Создание отчета комитенту на основании поступления

Данные о контрагенте-комиссионере автоматом попадают в отчет. В «Главном» указываем, каким способом будем считать комиссию. 1С предусмотрено несколько вариантов такого расчета (1):

  1. Не рассчитывается;
  2. % от разности сумм продажи и поступления;
  3. % от суммы продажи.

В поле «Услуга по вознаграждению» (2) из справочника «Номенклатура» подбирается та, которая будет отражена в «Счете-фактуре» на услуги агента. Например, дадим ей название, отражающее ее суть. Счет учета доходов – 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения», заполняется автоматически (3).

Рис.20 Заполнение отчета комитенту Рис.20 Заполнение отчета комитенту

В «Товарах и услугах», жмем «Заполнить» и выбираем «Реализованным по договору».

Рис.21 Реализованная по договору мебель Рис.21 Реализованная по договору мебель

Документ автоматически заполнится строками с реализованной мебелью. При этом сумма вознаграждения рассчитывается автоматом, кроме случая, когда мы указали «Не рассчитывать» – здесь сумма вознаграждения заполнялась бы вручную.

Рис.22 Отчет комитенту Рис.22 Отчет комитенту

Отчет комитенту заполняется агентом по каждому комитенту отдельно. Они будут находиться в журнале «Отчеты комитента» раздела «Покупки».

Рис.23 Покупки – Отчеты комитентам Рис.23 Покупки – Отчеты комитентам
Рис.24 Журнал отчетов комитентам Рис.24 Журнал отчетов комитентам

Далее все заполняем так, как выше.

При проведении, кроме записей налогового и бухучета, также формируется запись движения по регистру «Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)» (вид движения «Расход»).

Рис.25 Движения документа с видом «Расход» Рис.25 Движения документа с видом «Расход»

В «Печати» выберем наш отчет.

Рис.26 Печать отчета комитенту Рис.26 Печать отчета комитенту
Рис.27 Печатная форма Рис.27 Печатная форма

Корректировка отчета агента

Для корректировки отчета в программе «1С:Бухгалтерия 3.0» можно ввести документ «Корректировка реализации» из раздела «Продажи».

Рис.28 Корректировка реализации Рис.28 Корректировка реализации

В журнале документов нажимаем «Создать», а в открывшейся форме в поле основания выбираем «Отчет комитенту» и указываем тип документа, по которому необходимо провести корректировку реализации.

Рис.29 Выбор типа документа-основания Рис.29 Выбор типа документа-основания

Выбрав тип документа-основания, в поле основания выбираем «Отчет комитенту», а далее документ, по которому требуется корректировка реализации, и нажимаем «Выбрать».

Рис. 30. Выбор отчета комитенту Рис. 30. Выбор отчета комитенту

Заполняем табличную часть нужными данными (1) и здесь же создаем корректирующий счет-фактуру (2).

Рис.31 Корректировка реализации Рис.31 Корректировка реализации

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector