Biznesivlast.ru

Бизнес и Власть
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

НДФЛ при уступке права требования

НДФЛ при уступке права требования

Содержание Содержание

  • Уступка права требования по договору цессии
  • НДФЛ при уступке права требования
  • Уплата НДФЛ цедентом
  • НДФЛ на доходы цессионария
  • Налоговая отчетность по НДФЛ при уступке права требования
  • Срок оплаты НДФЛ при уступке права требования

Передача права требования долга от одного кредитора другому осуществляется на основании договора цессии, оформленного в соответствие с главой 24 ГК РФ. В статье разберем порядок начисления и уплаты НДФЛ при уступке права требования, а также выясним, в каких случаях стороны договора цессии обязаны подавать ФНС налоговую декларацию по НДФЛ.

Об особенностях переуступки долга

Prosobstvennost - о собственности профессионально и простоКак уже можно было понять, переуступка долга, иначе говоря, цессия, связана с передачей должностных обязанностей другому лицу. Подобное практикуется во многих сферах. Но следует понимать, что далеко не все виды задолженности можно кому-либо передать.

Например, нельзя выполнить переуступку алиментов, возмещения нанесённого материального ущерба, компенсации морального вреда. Об этом следует помнить, прежде чем заключить договор цессии долга между юридическим и физическим лицом.

Нередко данным процессом пользуются в той ситуации, если кредитор не может самостоятельно взыскать определённую сумму. Может случиться и такое что сам человек захочет кому-либо передать свою задолженность, например, родителям или же детям. В любом случае всё должно происходить на законных основаниях. Обязательно необходимо сделать договор переуступки долга между физическими лицами, образец которого окажется полезен.

Ещё один важный момент – если была проведена данная процедура, тогда нужно обязательно отправить уведомление об этом участвующему лицу. Он должен обязательно узнать об изменениях, причём ситуация обязана быть подробно описана. В ином случае может дойти до судебных разбирательств, если вдруг уведомление не будет отправлено.

Предмет и стороны договора

Предметом в цессии считается имущественное право (то есть это требование), которое обязательно также должно полностью отвечать определенным условиям:

  1. Характер общего передаваемого права. Действующее законодательство предусматривает возможность условия уступки требования:
    • разнообразных имущественных прав, принадлежащие кредитору;
    • основанием являются его основные обязательства (статья 382 ГК РФ);
    • исключением могут быть и случаи, которые прописаны в статьях 383, а также 388, в самих нормах нынешнего законодательства РФ.
  2. Реальность передаваемых прав. Чтобы переуступка требования состоялась, предмет цессии должен существовать на данный момент составления договора. Главным основанием вновь возникших правовых отношений является договор.

Особенности прощения долга кредитором

Прощение долгов является одним из важнейших оснований прекращения финансовых обязательств. В отечественной юридической практике организации и предприятия редко прибегают к данной процедуре по причине наличия значительных разночтений. Именно поэтому вопросы оформления прощения долга могут вызывать сложности у специалистов, столкнувшихся с подобной операцией.

Прощение долга

Правомерность прощения долга

В Гражданском кодексе РФ указано, что прощение долга считается сделкой, по своей сути тождественной дарственной. Это означает, что к договору прощения могут применяться все обязательства и ограничения, которые сопровождают процедуру заключения договора дарения. Так, данные сделки запрещается проводить между коммерческими фирмами, они могут быть заключены только добровольно, безвозмездно и безусловно. Кроме того, кредитор не имеет права указывать на особые условия соглашения.

Процедура прощения долгов регулируется 415 ст. ГК РФ, где законодательно обосновывается возможность освобождения кредитором должника от финансовых обязательств.

Допускается полное или частичное прощение долга, не исключается возможность оформления отношений сторон в виде двухстороннего или мирового соглашения.

Читать еще:  Договор подряда с физическим лицом 2022

Особенности процедуры

Главной особенностью прощения долга является то, что данная процедура предполагает явно выраженное волеизъявление обеих сторон прекратить обязательство. По причине этого факта прощением долга не считается отсутствие предъявления кредитором требования об исполнении обязательств или признание кредитором только части долга.

Важно также понимать, что прощение долга не проводится при нарушении имущественных прав/интересов третьих лиц.

Между физическим и юридическим лицом

Долговой договор, как и процесс прощения долга, может осуществляться между физическими или юридическими лицами, а также иметь смешанный характер.

На практике чаще всего встречаются ситуации, когда долг прощается сотруднику организации и другому физическому лицу. Какой-либо специфики правовая природа такой сделки не имеет, поскольку регулируется ст. 451 ГК РФ. Списанная задолженность физического лица в таких случаях выступает его налогооблагаемым доходом, с нее удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ.

Нередко процедура прощения долга проводится по договору займа учредителем, поскольку многие собственники кредитуются в своих компаниях. Учредитель оформляет на себя безвозмездный заем, который отдает в течение нескольких лет. Однако по новому закону, вступившему в силу с 2016 года, такая процедура будет крайне невыгодна — подобная сделка обязывает учредителя перечислить в бюджет НДФЛ в повышенном размере. Чтобы избежать этого, оформляется прощение долга, при этом простить собственнику можно и основной процент задолженности, и начисленные проценты.

Еще один вариант прощения предполагает списание долгов банка своим клиентам. Для того чтобы простить долг по кредиту, банковской организации достаточно отправить должнику письменное уведомление о своих намерениях. Важно понимать, что такие ситуации крайне нетипичны, поскольку обычно финансовые организации используют все пути для возврата задолженности.

Между юридическими лицами

Периодически юрлица заключают между собой договор займа, обязательства по которому должник оказывается не способным выполнить. Решение подобных споров по возврату денежных средств считается правомерным, однако оформить сделку по прощению долга в чистом виде юридическим лицам воспрещается. Поэтому при заключении мирового соглашения стоит учитывать принцип возмездности.

Кроме того, договор прощения долга обязан четко указывать на преимущества, которые получит кредитор при заключении соглашения — слияние с фирмой-должником, ее поглощение, выполнение каких-либо поручений кредитора.

Соглашение о прощении долга

Согласно существующему законодательству, документально оформленное соглашение о прощении долга не является обязательным, однако его желательно заключить во избежание спорных ситуаций. В первую очередь в наличии данного документа должен быть заинтересован сам должник на случай, если кредитор изменит свое решение и потребует исполнения обязательств. Кредитору также немаловажно иметь на руках соглашение для исключения рисков признания сделки недействительной. Особенно актуально это при наличии в документе ссылки на определенные условия прекращения обязательств должника.

Соглашение о прощении долга составляется в присутствии обеих сторон (должника и кредитора) после устной договоренности о проведении процедуры. В оформленном документе обязательно указываются следующие пункты:

  • номер и дата составления документа;
  • сведения о должнике и кредиторе, их законных представителях;
  • реквизиты доверенностей представителей;
  • условия прощения долга;
  • реквизиты договора, на основании которых образовалась задолженность;
  • сумма задолженности, которая является предметом сделки;
  • документы, подтверждающие наличие задолженности.

Налоговые последствия

Возможность прощения долга в хозяйственной практике используют крайне редко, поскольку это сопряжено с множеством спорных моментов, связанных с правомерностью действий и документальным оформлением сделки. Одним из основополагающих моментов после оформления соглашения является правильное начисление необходимых налоговых платежей. Обычно используется стандартные для таких случаев проводки: списание со счета 62 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 («Прочие расходы»).

Читать еще:  Как происходит разграничение государственной собственности на землю

Налог на прибыль при безвозмездном прощении

Безвозмездным прощением называют процедуру, при которой кредитор не требует от должника погашения долга путем выплаты денежных средств или передачи имущества. Следует помнить, что ГК РФ ограничивает право заключения договора дарения для коммерческих организаций на сумму более 500 рублей. В связи с этой поправкой безвозмездное прощение долга не должно нарушать данный лимит или же кредитором должно выступать не юридическое, а физическое лицо. Кроме того, такие сделки можно проводить и с некоммерческими организациями.

Сумма долга, который получает статус безвозмездно прощенного, полностью переходит в состав внереализационных доходов, а стоимость его оценивается по рыночным показателям.

Налог на прибыль при возмездном прощении

Подобный вариант предполагает прощение долга в обмен на определенные обязательства со стороны должника. Следует понимать, что в налоговом учете кредиторская задолженность, которая списывается в связи с истечением срока давности, отражается в составе внереализационных доходов. В то же время при формировании доходной части за счет прощенного долга значительно увеличивается налогооблагаемая база, поэтому крайне важно сделать правильную оценку долга.

Обычно при оформлении в доходную часть вносится ровно такая сумма долга, которую простил кредитор, в ходе чего также можно учитывать и входной НДС.

При оформлении прощения долга неоднозначная ситуация возникает и с НДС. С одной стороны, в таком случае наблюдаются все условия для принятия вычета, однако на практике контролирующие органы могут создать серьезные препятствия для проведения НДС.

Налоговая часто ссылается на законодательство, в соответствии с котором вычет по НДС возможен только при условии наличия реальных затрат, а поскольку договорные обязательства аннулируются, то и расходов по ним возникать не должно. Такие спорные моменты решаются в индивидуальном порядке, обычно компания принимает решение, основываясь на своих знаниях законов.

Таким образом, прощение долга практикуется достаточно редко. Такая сделка должна быть правильно оформлена и согласована обеими сторонами, что требует заключения соглашения, в котором будут прописаны все основные нюансы.

Иные способы реализации процедуры

Иные способы реализации процедуры

На практике, достаточно часто, между сторонами заключается трёхсторонний договор, в котором сразу принимает участие старый должник, новый и кредитор. Оформление отношений данным способом позволит исключить необходимость заключения двух отдельных договоров, что представляется более удобным.

В тексте трёхсторонней сделки указывается:

  • реквизиты кредитора, старого и нового должника. По отношению к организациям, следует указать их юридические адреса, данные представителей, ИНН и ОГРН, а также банковские реквизиты;
  • предмет договора. Указывается факт уступки долга от одного лица к другому и согласие на это кредитора. Без выражения согласия сделка невозможна, так как любая уступка права проводится только при соблюдении данного требования;
  • права и обязанности сторон;
  • сумма задолженности. Указывается, передаётся ли долг полностью или в какой-то части;
  • ответственность сторон за неисполнение обязательств;
  • подписи представителей и дата соглашения.

К договору могут прилагаться копии первоначальных соглашений и иные бумаги, если это необходимо для сделки.

Особенности налогового учета предприятия при смене должника

Учитывая, что сложности в вопросах бухгалтерского учета появляются у компаний, применяющих НДС и НП, рассмотрим нюансы различных вариантов оформления отчетов, которые предполагает налогообложение. Перевод долга между компаниями, которые относятся к общей системе фискальных сборов, отражается в балансе в день подписания контракта.

Читать еще:  Как оформить сверхурочную работу

Перевод долга: налогообложение

Причем в таких ситуациях первоначальный должник списывает кредиторскую задолженность и отмечает снижение «дебиторки» перед новым правопреемником. Кредитор же закрывает долги перед цедентом и включает в баланс недоимку цессионария. Что же касается налогового учета, НДС при переводе долга кредитор не восстанавливает.

При авансовом платеже первичного плательщика заимодатель отражает этот сбор, однако в ситуации смены должника, записи остаются без изменений.

Соответственно, в этой ситуации передача задолженности не становится поводом для изменений. Учитывайте, при заключении соглашения сумма, указанная в контракте соответствует первоначальному размеру требований. Соответственно, база налогового сбора определена кредитором ранее и не подлежит коррекции. Тот же подход применяется и при учете налога на прибыль.

Смена кредитора

В случае же переуступки требований при учете НДС кредитору уместно руководствоваться ст. 155 Налогового Кодекса. При убыточной сделке эта сторона не включает сбор в счет. Если же субъект понес затраты при осуществлении изменений, НДС принимается к вычету после получения нужной суммы на общих основаниях. Этот момент указан в ст. 171.

НДС при переводе долга

Что касается налога на прибыль, при убыточности сделки кредитор руководствуется ст. 265, 269 и 272, списывая образовавшийся отрицательный показатель.

В случае же получения прибыли, доходы отражаются в отчетном периоде, когда произошло фактическое зачисление средств на счета. Отметим, этой же датой отмечают и расходы, понесенные стороной при оформлении соглашения. Помните, переуступка права взыскания предполагает смену кредитора, а перевод задолженности – должника.

Как ведет учет цессионарий

В этой ситуации сторона, принимающая финансовые обязательства не отражает в балансе компании НДС полученной задолженности. Здесь, согласно действующим правилам, нет объекта налогообложения по сбору добавленной стоимости, поэтому дальнейшие действия в этом направлении неуместны.

Перевод долга между юридическими лицами: налоговые последствия для цессионария

То же правило касается и учета налога на прибыль. Отметим, выплаты по принятым обязательствам эта сторона сделки вправе указать в разделе внереализационных расходов. Таким образом, эта сторона процесса не несет конкретных обязательств по отражению положенных сборов, поскольку эти цифры уже учтены в первичном счете-фактуре цедента.

Обратите внимание! Утверждение касается лишь налогового учета. При кассовой форме расчета алгоритм действий становится другим.

Проценты, которые начисляются новому дебитору в рамках подписанного соглашения, отражаются в бухгалтерской книге, но не передаются в фискальную службу. Здесь практикуется учет позиции по статье «Прочие доходы». В налоговом учете строку не указывают, поскольку фактических финансовых поступлений тут не предусмотрено.

Регистрация

Чтобы понять, каков порядок регистрации документа, необходимо обратиться к 389 статье ГК РФ. В ней четко указано, что договор, касающийся переуступки, должен регистрироваться в том же порядке, что и первоначальный документ. Соответственно:

  1. Если первый документ был заверен нотариусом, ту же процедуру должен пройти и договор цессии.
  2. Если первый документ не проходил никакой регистрации, подобное требование не выдвигается и ко второму договору.

Осторожно! Если договор цессии касается передачи земельного участка или недвижимой собственности, его регистрация в Росреестре является обязательной. В противном случае документ может быть признан недействительным.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector