Biznesivlast.ru

Бизнес и Власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Туристический бизнес Санкт-Петербурга

Туристический бизнес Санкт-Петербурга

Советник и адвокат юридического бюро DS Law Денис Зайцев о порядке действий до, во время и после беседы с инспектором.

Статистика ФНС и Верховного суда уже какой год рапортует о росте доначислений по результатам налоговых проверок. Количество контрольных мероприятий уменьшается (в 2016 году проведено 26 тысяч проверок — на 15% меньше показателя предыдущего года), а их результативность растет: по сравнению с 2015 годом по результатам налоговых проверок в бюджет поступило на 103 млрд рублей больше, на 54% вырос средний «ценник» проверки, с 44% до 82% за пять лет увеличился процент решений, принятых в пользу налоговых органов.

При этом один из самых действенных механизмов в выявлении недоимки, который может перечеркнуть все старания собственника бизнеса, привлеченных консультантов и все бумажные доказательства, — это допрос.

Допрашивают топ-менеджеров и собственников, текущий персонал и уволенных сотрудников, руководство и сотрудников контрагентов. Нередко почву для доначислений дают не «отказные» свидетельства и «доносы» обиженных контрагентов и бывших работников, а вполне лояльные бизнесу показания.

Почему могут вызвать на допрос

Служащими Федеральной налоговой службы используются два основания для вызова налогоплательщика.

Важно: устное приглашение или звонок по телефону не могут быть использованы в качестве законного основания для привлечения налогоплательщика к обязательной дачи показаний. То есть свидетель пи таких обстоятельства вправе не посещать отделение ИФНС без каких-либо последствий.

Второе основание – для дачи объяснений по некоторым моментам, касающимся уплаты налогов, по ст. 31 НК РФ. В этом случае вызов может быть обусловлен любым вопросом, связанным с перечислением обязательных сборов.

В большинстве ситуаций в качестве основания используют следующие позиции:

  • неправомерное снижение облагаемой базы;
  • показатели налоговой нагрузки ниже средних;
  • погашение сборов происходит с нарушением сроков;
  • выявлены нарушения в финансовой отчетности.

Вызов осуществляется строго в письменном формате по образцу, предусмотренному приказом ФНС 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected]

Особенности допроса свидетелей

При этом физическому лицу необходимо помнить про правовые гарантии, на которые он может рассчитывать при данных обстоятельствах. Они закреплены в положениях Конституции и Налогового кодекса РФ:

  • каждый гражданин вправе отказаться отвечать на вопросы налоговиков на основании ст. 51 Конституции РФ – человек может не свидетельствовать против собственной личности и близких лиц. Какие-либо взыскательные меры в этом случае не предусмотрены;
  • второй важный момент – возможность получения квалифицированной помощи (уточняется ст. 48 Конституции РФ). При наличии подозрений, касающихся возможного исхода допроса против собственной персоны, рекомендуется воспользоваться гарантией и явиться в службу вместе со специалистом;
  • НК РФ определены категории лиц, которые не могут выступать свидетелями. В первую очередь это люди, не имеющие возможности адекватно воспринимать обстоятельства – в силу малого возраста, а также психических и физических ограничений. Вторая группа – лица, получившие сведения в ходе профессиональной деятельности. К примеру, это относится к адвокатам.

Неявка по требованию влечет за собой привлечение к ответственности и наложению штрафа в размере 1 тысячи рублей. При наличии уважительных обстоятельств можно избежать каких-либо взыскательных мер.

Как допрашивают свидетелей в налоговой? Фото: vkpress.ru

Перечень таких ситуаций не установлен нормативно, однако по выводам из практики в качестве достаточных оснований для освобождения от ответственности могут быть приняты следующие позиции:

  • серьезное заболевание; ;
  • пребывание за границей;
  • смерть близкого члена семьи и т.п.

Вне зависимости от обстоятельств о наличии уважительных причин важно заранее уведомить требователя.

Особенности вызова по вопросам с уплатой налогов

Если требование явиться в ИФНС направляется в адрес ИП или юридического лица по подозрениям о нарушении правил налогообложения, за месяц до даты налогоплательщики уведомляются специальным письмом, в котором уточнены:

  • конкретные претензии;
  • список проблемных вопросов;
  • порядок действий для нивелирования последствий от конфликтной ситуации.

Возможные причины вызова

В уведомлении может быть не указано, по какому случаю вас захотел видеть инспектор. Можно попробовать уточнить это, позвонив в ФНС, но не факт, что расскажут.

Вызов налоговой инспекции может быть по следующей причине:

  1. Как свидетеля для уточнения информации по контрагенту, у которого сейчас идет проверка.
  2. Для предоставления данных о поставщиках. ФНС может проверять, с какими контрагентами работает налогоплательщик. Нужно собрать о них информацию, передать в ФНС и на этом, зачастую, все заканчивается. за не вовремя предоставленную отчетность. Не всегда виноват налогоплательщик, могли что-то напутать и в ФНС.
  3. Низкая налоговая нагрузка. В этом случае у ФНС есть подозрения насчет того, а со всех ли доходов платятся налоги.
  4. Низкий уровень зарплаты на предприятии. Налоговая может расспросить, почему работники фирмы получают так мало денег, и не выдается ли им часть в конверте, чтобы предприятие платило меньше налогов.

Подобные беседы не всегда указывают на то, что у налогоплательщика серьезные проблемы. Но, лучше перед тем, как идти к инспектору в ФНС, проверить – все ли в порядке в отчетах, уплачены ли все налоги, нет ли проблем у кого-то из ваших контрагентов.

3. Соблюдайте дистанцию в общении с инспекторами

Необходимо понимать, что поход в налоговую отнюдь не дружеская встреча. Инспектор может попытаться заслужить доверие свидетеля, чтобы получить необходимую для себя информацию. На протяжении всей процедуры допрашиваемый должен четко контролировать ситуацию и не поддаваться на уловки. На практике встречались и случаи, когда допрос проводили 3 сотрудника налоговой. Существенным подспорьем в таких ситуациях будет присутствие адвоката.

Читать еще:  Директора вызвали на разговор в ФНС

Памятка для тех, кого вызвали на допрос в налоговую инспекцию

Расим Назаров — руководитель налоговой практики

Управляющий партнер. Руководитель налоговой практики.

Теперь поговорим о том, что надо помнить во время участия в допросе и ответим на наиболее часто задаваемые вопросы в отношении участия в допросе.

1. В силу своих должностных обязанностей, я мало что знаю о деталях хозяйственной деятельности нашей компании, должен ли я идти на допрос?

Налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей физических лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, значимые для проведения налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31 и п. 1 ст. 90 НК РФ).

Налоговый орган обязан до вызова на допрос, выявить основания, подтверждающие что лицо, например, в силу своих должностных обязанностей, может знать значимую для проведения налогового контроля информацию. Произвольный выбор лиц для участия в допросе не допустим.

Однако это не является основанием для отказа в участии в допросе.

Единственное последствие допроса лица, которое не могло знать значимой информации, это невозможность использовать результат этого допроса в качестве доказательства совершения налогового правонарушения.

Главное, что Вы должны помнить во время проведения допроса – не высказывать предположительных фактов, следует сообщать только факты, которые Вам достоверно известны и которые Вы можете чем-то подтвердить.

Помните, в соответствии со ст. 51 Конституции РФ Вы имеете право не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников.

Основанием для неявки могут быть только уважительные причины (болезнь, командировка и т.п.), которые Вы можете подтвердить документами.

2. Какая ответственность мне грозит за неявку на допрос?

Ответственность за неявку (уклонение от явки) для дачи свидетельских показаний по делу о налоговом правонарушении предусмотрена в ч. 1 ст. 128 НК РФ. Штраф установлен в размере 1000 руб.

После привлечения к ответственности, инспекция может повторно Вас вызвать для дачи показаний. В случае повторной неявки налоговый орган вправе привлечь вас к ответственности еще раз, при этом, повторная неявка лица в налоговый орган для допроса в качестве свидетеля является отягчающим обстоятельством (п. 2 ст. 112 НК РФ). В этом случае размер штрафа увеличится в два раза и составит 2000 руб. (п. 4 ст. 114, ч. 1 ст. 128 НК РФ).

3. Налоговая проверка еще не началась или уже закончилась, а меня вызывают на допрос. Правомерны ли действия налогового органа?

От участия в допросе Вы отказаться не можете.

Доказательственная сила результата такого допроса зависит от многих обстоятельств. В основном такие допросы принимаются в качестве доказательства.

4. Налоговый орган приостановил проверку, но вызывает меня на допрос. Правомерны ли действия налогового органа?

Действия налогового органа правомерны — в период приостановления проверки налоговый орган вправе вызывать свидетелей для дачи показаний в инспекцию, т.е. допросить их вне территории налогоплательщика (Письма Минфина России от 18.01.2013 N 03-02-07/1-11, от 05.05.2011 N 03-02-07/1-156, ФНС России от 21.11.2013 N ЕД-3-2/4395@, от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@ (п. 16)).

5. Где должен проходить допрос? Могут ли налоговики заявиться ко мне домой?

Допрос должен проводиться в налоговом органе, куда и вызывается физическое лицо (п. 1 ст. 90 НК РФ).

Однако, показания свидетеля могут быть получены и по месту его пребывания (п. 4 ст. 90 НК РФ):

— если физическое лицо не в состоянии явиться в налоговый орган из-за болезни, старости или инвалидности;

— в иных случаях по усмотрению должностного лица налогового органа.

6. Кто может проводить допрос со стороны налогового органа?

Допрос проводит должностное лицо налогового органа (п. 5 ст. 90 НК РФ), указанное среди лиц, участвовавшим в налоговой проверке, что подтверждается судебной практикой (Постановление ФАС Московского округа от 25.12.2012 N А40-113120/11-116-305).

Однако проведение допроса должностным лицом, не участвующим в налоговой проверке, не является основанием для отказа свидетеля от участия в допросе, но это обстоятельство может быть основанием для признания протокола допроса недопустимым доказательством.

Если допрос проводится в офисе налогового органа, в котором находятся другие сотрудники, которые задают вопросы, сопровождают допрос своими комментариями, то такое поведение может быть расценено как давление на свидетеля.

7. С чего начинается допрос?

Перед началом допроса должны быть совершены следующие действия:

— должны быть изучены документы, удостоверяющие личность свидетеля, а также сведения, влияющие на возможность его допроса (п. 2 ст. 90 НК РФ);

— должно быть выяснено, владеет ли свидетель русским языком, и решен вопрос о приглашении переводчика (п. 1 ст. 97 НК РФ);

— налоговый инспектор должен предупредить свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний и за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля (п. 5 ст. 90 НК РФ).

Не соблюдение этих правил является основанием для признания протокола допроса ненадлежащим доказательством (ч. 3 ст. 64 АПК РФ, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2007 N А56-36381/2005, от 13.04.2007 N А56-60477/2005).

Читать еще:  Как перенести убыток на будущее для налога на прибыль

8. Какая ответственность мне грозит за отказ (уклонение) от дачи показаний, за дачу ложных показаний?

Отказ от дачи показаний без законных оснований, а равно дача заведомо ложных показаний, влечет ответственность в виде штрафа в размере 3000 руб. (ч. 2 ст. 128 НК РФ).

Отказаться от дачи показаний на законном основании Вы можете следующих случаях:

— вы не обязаны давать свидетельские показания против самого себя, своего супруга и близких родственников (ч. 1 ст. 51 Конституции РФ). Близкими родственниками являются родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки (п. 1 ст. 11 НК РФ, абз. 3 ст. 14 СК РФ, п. 4 ст. 5 УПК РФ);

— вы не обязаны выдавать свою профессиональную тайну (п. 2 ст. 90 НК РФ).

Несмотря на угрозы налоговых инспекторов, меры уголовной ответственности к Вам применяться не могут.

9. Могу ли позвать с собой на допрос кого-нибудь, кто помог бы мне в ходе допроса?

Вы имеете право позвать с собой на допрос своего представителя (юриста, консультанта) — это право каждого гражданина на получение квалифицированной юридической помощи, гарантированное ч. 1 ст. 48 Конституции РФ (письмо ФНС России от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23706@, от 30.10.2012 N АС-3-2/3920@)

Следует учитывать, что ответы на вопросы свидетель должен давать самостоятельно. При этом представитель свидетеля вправе давать свидетелю советы и делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу.

Представителем свидетеля, в связи с заинтересованностью, не может быть должностное лицо проверяемой организации (письмо Минфина от 22.10.2015 № 03-02-07/1/60796, п. 16 письма ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@).

10. На что обратить внимание по окончании допроса?

Вы должны обязательно ознакомиться с содержанием протокола.

Протокол должен быть составлен на русском языке и содержать следующие сведения (п. п. 1, 2 ст. 99 НК РФ):

2) место и дату производства допроса;

3) время начала и окончания допроса;

4) должность, Ф.И.О. лица, составившего протокол;

5) Ф.И.О. каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях — его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком;

6) содержание и последовательность проведения допроса;

7) существенные для дела факты и обстоятельства, выявленные при допросе.

В конце допроса Вы и все присутствующие вправе прочитать протокол допроса и внести в него замечания. Для Вас прочтение протокола является гарантией того, что Ваши показания будут правильно и недвусмысленно отражены в протоколе.

Протокол должны подписать все участники допроса (п. п. 3, 4 ст. 99 НК РФ). После чего Вы должны получить копию протокола.

11. Кто должен возмещать мои расходы в связи с участием в допросе?

В соответствии с п. 1 ст. 131 НК РФ Вы имеете право на возмещение понесенных в связи с явкой на допрос расходов: на проезд, наем жилого помещения, а также суточные.

Выплаты производят непосредственно налоговые органы после проведения допроса (абз. 1 п. 4 ст. 131 НК РФ).

Порядок выплаты и размеры сумм указаны в «Положении о порядке выплаты и размерах сумм, подлежащих выплате свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, привлекаемым для участия в производстве действий по осуществлению налогового контроля», утвержденном Постановлением Правительства РФ от 16.03.1999 N 298.

Отвечаем на самые распространенные вопросы

Имеет ли право следователь вызвать меня на допрос в качестве свидетеля?

Здесь ответ будет однозначным – да, имеет.

Согласно ч.1 ст. 56 УПК РФ свидетелем является лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значения для расследования и разрешения уголовного дела.

То есть, свидетель — это тот, кому известно хоть что-то, имеющее значение для уголовного дела.

Что же может иметь такое значение?

Да все что угодно, начиная от действий людей и заканчивая явлениями природы. Закон никак не ограничивает круг таких обстоятельств.

В незабвенном фильме «Место встречи изменить нельзя» важным обстоятельством для расследования убийства, в котором сначала обвиняли товарища Груздева, стали сведения о времени окончания передаваемой по радио трансляции футбольного матча ЦСКА-Динамо. Данные сведение казалось бы, не имевшие вообще никакого отношения к совершенному преступлению, в конечном итоге, позволили оправдать обвиняемого.

А самое главное, вопрос о том обладаете ли Вы сведениями, которые могут иметь значение для дела, или нет, будет решать следователь по своему внутреннему убеждению.

Иными словами, быть Вам свидетелем по делу или нет, определяете не Вы, а следователь и ни чего с этим не поделаешь.

Я слышал, что на вызов на допрос должен быть в форме повестки, почему тогда следователь звонит мне по телефону?

Вызов на допрос, согласно закону должен оформляться повесткой.

«1. Свидетель . вызывается на допрос повесткой, в которой указываются, кто и в каком качестве вызывается, к кому и по какому адресу, дата и время явки на допрос, а также последствия неявки без уважительных причин.

2. Повестка вручается лицу, вызываемому на допрос под расписку либо передается с помощью средств связи . » (ч. 1 ст. 188 УПК РФ).

Главным достоинством повестки для следователя является то, что при ее вручении в деле остается отрывной корешок с подписью вызываемого, представляющий собой неоспоримое доказательство надлежащего уведомления лица о вызове на допрос. В то же время, очевидным недостатком повестки остается неудобство ее вручения. И последнее обстоятельство часто перевешивает.

Читать еще:  Какое налогообложение выбрать для ип грузоперевозки

Поэтому следователи нередко ограничиваются телефонным звонком, который суды, кстати, также признают надлежащим уведомлением о вызове.

Всегда ли это плохо? Нет, не всегда.

Дело в том, что повестка, в отличие от вызова по телефону, исключает возможность согласования сторонами удобного времени для явки.

У вызываемого лица остается только две опции. Вы либо являетесь в назначенный срок, либо заранее уведомляете следователя о причинах неявки (ч. 3 ст. 188 УПК РФ).

Вот с этим «заранее» часто и возникают проблемы. Успеете ли Вы в случае необходимости заранее уведомить следователя? Указан ли в повестке его телефон или Вам нужно будет отправлять уведомление по почте? А если обстоятельства изменились накануне дня допроса, успеете?

Совсем иначе обстоит дело с вызовом на допрос по телефону. Особенно если такой вызов следователь делает не со служебного, а со своего мобильного телефона, что в последнее время происходит все чаще и чаще. Соответственно, его номер у Вас определится и Вы всегда сможете собравшись с мыслями ему перезвонить.

Если нужно перенести.

Как следователь отнесется к просьбе перенести допрос на другое время или на другой, удобный для Вас, день?

Да в подавляющем большинстве случаев нормально отнесется. Это его обычная работа, которую он стремится выполнить с минимальными затратами, без лишних осложнений и конфликтов. В такой ситуации ему уж точно проще пойти Вам на встречу и перенести допрос, особенно если просьба о переносе прозвучала впервые. Понятно, что всегда бывают исключения, но общая практика именно такова.

Разумеется, все изложенное не исключает Вашего права усомниться в личности звонившего и потребовать вручения повестки, просто по выше указанным причинам подходить к этому нужно разумно.

Вызов свидетеля на допрос: что делать, если вызывают в следственные органы?

обязательно ли являться на допрос

Обязательно ли мне нужно являться по вызову на допрос?

Как бы Вам этого ни хотелось, но в конечном итоге явиться придется. И лучше это сделать самому в удобное для Вас время, нежели быть подвергнутому приводу, когда уже точно с Вами церемониться не будут.

Закон предусматривает данную ситуацию.

В случае уклонения от явки без уважительных причин свидетель может быть подвергнут приводу (ч. 7 ст. 56 УПК РФ)

Привод состоит в принудительном доставлении лица к следователю (ч. 2 ст.118 УПК РФ)

Уголовно-процессуальный кодекс детально не определяет условий, при которых лицо может быть подвергнуто приводу, однако на практике привод, как правило, оформляется после того, как лицо дважды без уважительной причины не явилось к следователю.

Причем юридическим основанием привода могут выступить как находящиеся в деле отрывные корешки повесток, так и задокументированные следователем телефонные вызовы на допрос в виде телефонограмм, справок, рапортов.

В общем, доводить до этого не стоит, точно не понравится.

Вправе ли я явиться на допрос со своим адвокатом?

А вот здесь Вы в своем праве. И как бы следователю не хотелось поговорить с Вами с глазу на глаз, воспрепятствовать участию адвоката он не сможет.

Согласно ч.2 ст. 53 и ч.5 ст. 189 УПК РФ, если свидетель явился на допрос с адвокатом, приглашенным им для оказания юридической помощи, то адвокат вправе не только присутствовать на допросе, но и давать последнему краткие консультации прямо в ходе допроса, а также с разрешения следователя задавать вопросы допрашиваемому, делать письменные замечания по поводу правильности и полноты записей в протоколе. По окончании допроса адвокат вправе делать заявления о нарушениях прав и законных интересов свидетеля, которые подлежат занесению в протокол.

Причем, соглашения с адвокатом о правовой помощи на допросе предполагает, что все вопросы его организации, в том числе, согласование со следователем времени проведения допроса, адвокат также берет на себя.

К сожалению, до настоящего времени при допросе свидетеля без участия адвоката известны случаи оказания на свидетеля психологического и даже физического давления. Кроме того, еще до конца не изжила себя порочная практика первоначального допроса в качестве свидетелей будущих подозреваемых и обвиняемых.

Поэтому право свидетеля явиться на допрос со своим адвокатом, закрепленное сегодня в УПК РФ является важнейшим достижением уголовно-процессуального права и наиболее действенной гарантией защиты интересов свидетеля.

Воспользоваться же данным правом или нет, решать только Вам.

/// СОВЕТЫ ///

Налоговая проверяет всех предпринимателей. Когда вы сдаёте декларацию, она сравнивает вас с другими налогоплательщиками и заглядывает в платежи на расчётном счёте. Если честно платите налоги, проверка пройдёт невидимо.

Налоговая может спросить: почему доходы большие, а налоги маленькие? Ответьте в течение 5 дней. Если вас просят прислать документы — в течение 10 дней. За опоздание штрафуют на 5000 рублей.

Налоговая может вызвать на допрос. Не бойтесь, это не допросы со следаками из сериалов. Просто инспектор считает некоторые сделки фиктивными. Будьте готовы рассказать о них.

К вам вряд ли придёт выездная проверка. Налоговой невыгодно проверять малый бизнес.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector