Biznesivlast.ru

Бизнес и Власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как подать декларацию по налогу на прибыль

Как подать декларацию по налогу на прибыль?

Государство обязывает граждан делиться любым полученным доходом. Это справедливо как для простых граждан, так и для коммерческих организаций. Если налоговые обязательства являются фактором, объединяющим население страны, то форма отчетности перед Налоговой службой России у каждого своя.

Предприятия, в отличие от физических лиц, рассчитывают уплачиваемую в бюджет сумму самостоятельно и фиксируют вычисления в налоговой декларации. Здесь указывается вся финансовая деятельность: сколько за отчетный период потрачено денег и какое их количество удалось заработать за тот же срок.

Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль

Периодичность сдачи отчетов зависит от того, какой период считается для компании отчетным, и как она считает авансовые платежи.

Обычно отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетным периодом являет месяц.

Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

В июле крайний срок сдачи декларации выпадает на нерабочий день (воскресенье), поэтому срок сдвигается на ближайший рабочий день — 29.07.2019 г.

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль за полугодие в 2019 году, расскажем далее.

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли

авансовые платежи в декларации по прибыли

Эта статья является продолжением темы по расчету авансовых платежей по налогу на прибыль. В предыдущей статье мы уже рассмотрели различные варианты уплаты авансов и привели формулы для расчетов. В этой статье мы возьмем конкретный практический пример и на его основе сделаем два расчета, по которым отразим авансовые платежи в декларации по прибыли за разные отчетные и налоговый период.

Для рассмотрения расчетов авансов исходя из рассчитанной прибыли и отражения их в Декларации по налогу на прибыль воспользуемся общими данными, приведенными в Таблице 1 ниже. Для всех примеров предполагаем, что ставка налога 20% (3% в Федеральный бюджет, 17 % в региональный бюджет). Примеры рассматриваем для организаций, не уплачивающих торговый сбор и налог за пределами России.

Таблица 1. Исходные данные (руб.)

Отчетный периодНалоговая базаНачисленный авансовый платежУплаченный авансовый платежСумма аванса (налога) к доплате по итогам отчетного (налогового) периода
1 квартал500 000100 00050 000 (по декларации за прошлый год)50 000
Полугодие2 600 000520 000100 000420 000
9 месяцев3 200 000640 000520 000120 000
Год4 000 000800 000640 000160 000

1. Пример расчета авансов по прибыли (авансы по прибыли за квартал)

Пример 1

Организация уплачивает квартальные платежи. Данные для отражения в декларациях приведены в Таблице 2. Разберем расчет авансового платежа за 9 месяцев отчетного года. При этом учтем, что фактически организация уплатила в бюджет за 9 месяцев отчетного года всего 300 тыс. руб.

Налоговая база за 9 месяцев – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Ранее начисленные авансовые платежи – 520 тыс. руб.

(в Декларации отражается именно 520 тыс. руб. несмотря на то, что организация фактически перечислила в бюджет только 300 тыс. руб.)

Авансовые платежи в декларации по прибыли в таком случае отражаются следующим образом:

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

2. Пример расчета авансов по прибыли (ежемесячные платежи)

Пример 2

Предположим, что выручка от реализации в организации превысила в среднем 15 млн.руб. за предыдущие 4 квартала по состоянию на 1 июля отчетного года. С 3 квартала возникла необходимость уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Остальные условия – из примера 4. Рассмотрим последовательно заполнение Листа 02 Декларации за полугодие и 9 месяцев отчетного года.

Полугодие

Налоговая база – 2,6 млн.руб.

Авансовый платеж – 2,6 млн.руб. * 20% = 520 тыс. руб.

Ежемесячные авансовые платежи – (520 –100) / 3 = 140 тыс.руб.

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

9 месяцев

Главное при заполнении декларации за 9 месяцев правильно отразить исчисленные авансовые платежи по строкам 210 (220, 230). Напомним, что в строке 210 отражаются авансы за прошлый отчетный период — как квартальные, так и месячные (строки 180 и 290 отчета за предыдущий период).

Налоговая база – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Суммы к доплате за квартал не будет, т.к. авансовых платежей за отчетный период было больше, чем начисленных. Возникнет сумма к уменьшению.

640 – 520 – 3 * 140 = — 300 тыс. руб.

Не смотря на это, ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплачивать в 4 квартале текущего и 1 квартале следующего года все равно будут, ведь согласно НК РФ авансы необходимо рассчитывать вне зависимости от образовавшейся переплаты.

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли

Читать еще:  Как оформить разрешение на бесплатную парковку для инвалидов в Москве?

(640 –520) / 3 = 40 тыс.руб.

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли — Раздел 1

Рассмотрим пример заполнения раздела 1.2 для Декларации за 9 месяцев.

В нашем примере данные по ежемесячным платежам одинаковые для 4 квартала отчетного и 1 квартала следующего год. В этом случае заполняется один лист раздела 1.2. Если данные для периодов отличают (такое возможно, например, при реорганизации), то будет необходимо заполнить 2 листа раздела 1.2 с разными кодами отчетного (налогового) периода. Для 4 квартала код 24, для 1 квартала – 21.

Фрагменты заполнения раздела 1.2 для 1 квартала следующего года.

3. Пример расчета авансов по прибыли исходя из фактической прибыли за месяц

Пример 3

Предположим, организация перешла с 1 января 2018 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Данные для расчета и рассчитанная сумма аванса за отчетный период приведены в Таблице 2 (руб.).

Расчет сумм доплаты в бюджет по итогам каждого отчетного периода.

Январь

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Январь – февраль

1 500 000 * 20% — 100 000 = 200 000 руб.

Январь – март – 0. Так как за 3 месяца 2018 года получен убыток, авансового платежа не будет. Уплаченные ранее 300 тыс. руб. будут считаться переплатой.

Январь – апрель

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Если ранее уплаченный аванс не был зачтен в уплату других налогов, часть переплаты (100 тыс. руб. из 300 тыс. руб.) можно учесть в этом периоде, тогда ничего уплачивать в бюджет не нужно.

При заполнении декларации в этом случаи строки 210 (220, 230) не заполняются, т.к. в предыдущем отчетном периоде получен убыток.

Январь – май

1 000 000 * 20% — 100 000 = 100 000 руб.

Опять можно зачесть переплату, и ничего в бюджет не платить

Январь – июнь

2 000 000 * 20% – 200 000 = 200 000 руб.

Из переплаты у нас осталось 100 000 руб. (300 000 – 100 000 – 100 000), поэтому за этот период можно зачесть остаток переплаты и перечислить в бюджет 100 000,00.

При заполнении декларации, какой бы вариант расчета авансовых платежей вы не использовали, вам пригодится классная возможность программы 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 — формировать налоговые регистры по налогу на прибыль. Смотрите подробности в видеоуроке:

Теперь продолжим наш пример и разберем заполнение Листа 02 Декларации для двух разных периодов.

Фрагменты заполнения Листа 02

для отчетного периода Январь – апрель 2018 г.

  • так как в предыдущем отчетном периоде (январь – март) был получен убыток, в строках 210 (220, 230) ставятся прочерки,
  • хотя у организации есть переплата 300 тыс. руб., и как мы уже отметили выше, ничего оплачивать не нужно, в декларации по строкам 270 и 271 все равно отражается «Сумма налога к доплате» по расчету – 100 000 руб.

для отчетного периода Январь – июнь 2018 г.

Здесь отмечаем, что сумма к доплате по строкам 270 и 271 ставится 200 000 руб., хотя мы приняли решение 100 000 руб. зачесть, а 100 000 руб. доплатить.

Мы рассмотрели основные варианты расчета и отражения в Декларации по налогу на прибыль авансовых платежей, если у вас остались вопросы, или вы хотите обсудить ситуацию, случившуюся в вашей практике, оставляйте комментарии ниже.

Как заполнить декларацию: налог на прибыль за 2 квартал 2020

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2020 – многостраничный документ, но обязательными к заполнению для всех являются следующие страницы:

  • титульный лист. В нем фиксируют общие сведения о декларанте и ИФНС, код периода (для полугодия – «31»), телефон, ФИО руководителя, удостоверяющего сведения в отчете, или его представителя (с фиксацией реквизитов доверенности, дающей право на представление интересов предприятия);
  • раздел 1, подраздел 1.1 – сумма налога к уплате. Подраздел 1.1 формируют все компании. Подраздел 1.2 заполняют при уплате ежемесячными авансами, 1.3 – оформляют инвестирующие и получающие дивидендные доходы предприятия при наличии соответствующих показателей;
  • лист 02 (Л02) с приложениями 1 и 2. Л02 – это расчет налога от полученной в отчетном периоде прибыли, где отражают ее размер, ставки налога (общую и с разбивкой по бюджетам) и его начисленную сумму. Приложения к расчету служат расшифровками указанных в нем сведений: в 1-м отражают все доходы без учета НДС, во 2-м объединены понесенные затраты.

Если специфика деятельности предприятия требует заполнения и других разделов формы, то их формируют в соответствии с имеющимися данными.

Стоимость

Чтобы понять, сколько стоит получить патент для ИП на 2022 год, необходимо определить потенциально возможный доход для выбранного вида деятельности. Существует специально разработанная формула, по которой рассчитывают стоимость:

потенциальный доход х 6%.

Читать еще:  Дарение квартиры племяннику какой налог. Облагается ли налогом дарственная

В разных регионах формула может корректироваться. Например, иногда в неё входят такие показатели:

  • количество сотрудников;
  • площадь, где ведут торговлю;
  • площадь арендуемого торгового зала;
  • наличие единиц автотранспорта и пр.

Размер потенциального дохода отличается не только от региона к региону, но и от наименования населённого пункта. Так, стоимость патентов на 2022 год в Москве и в Истре Московской области будет существенно отличаться, несмотря на то, что получены они будут для одного и того же вида деятельности.

При сроке действия патентного налогообложения меньше года стоимость высчитывается исходя из количества дней действия разрешения.

Федеральная налоговая служба

Уточненная декларация

При выявлении неточностей в заполненном документе, приведших к уменьшению налогового сбора, сотрудник бухгалтерского отдела обязан подать в ФНС уточненную декларацию. Данный документ оформляется по форме, действовавшей в корректируемом периоде, соответственно с пунктом 5 статьи 81 Налогового Кодекса Российской Федерации.

К примеру, при корректировке декларации за 2015-2016 гг. сотруднику бухгалтерского отдела требуется применять форму, которая утверждена указом налоговой службы РФ от 26 ноября 2014 г.

Новая декларация по налогу на прибыль. Что изменилось?

17 Фев 2015 | Статьи | Бухгалтер | 5 236 | голосов: 2

Уже за 2014 год налоговики рекомендуют отчитаться по новой форме декларации по налогу на прибыль. Срок подачи декларации — 30 марта. Фирмы, которые отчитываются каждый месяц, должны отправить отчет в налоговую не позднее 2 марта.

Что изменилось в новой декларации по налогу на прибыль

Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ и действуют с 10 января 2015 года.

Декларация по налогу на прибыль — это, по сути, отчет о полученных доходах и произведенных расходах, о налоговых льготах, а также о суммах налога на прибыль или убытках. По общему правилу, представлять эту декларацию должны все российские компании, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 289 НК РФ , ст. 246 НК РФ ). Причем, налогоплательщики должны подавать декларацию даже в том случае, если у них отсутствует обязанность по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Несмотря на то, что ФНС разрешила сдавать декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 год и по старой и по новой форме, отчитываться она все же рекомендует по новой форме ( письмо ФНС России от 05.02.2015 № ГД-4-3/1696@ ).

Что изменилось в новой декларации по налогу на прибыль?

Принятие новой формы продиктовано изменением, в частности, налогообложения дивидендов, порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, признания в расходах убытка от уступки права требования.

Каких-либо «революционных» изменений в форме декларации не произошло. Однако некоторые разделы были скорректированы, а в некоторых появились новые строки.

Корректировка налоговой базы

В приложении № 2 к листу 02 декларации «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» появились новые строки: 400 — 403. Смысл в том, что если в прошлых периодах была допущена ошибка, которая повлекла за собой переплату, то такую ошибку можно исправить в текущей декларации. Это согласуется с пунктом 1 ст. 54 НК РФ . Заполняются эти строки так (п. 7.3 Порядка заполнения декларации):

  • в строке 400 отражается корректировка налоговой базы на выявленные ошибки (искажения);
  • в строках 400 — 403 приводится расшифровка выявленных ошибок (искажений) по годам.

В прежней форме убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем (налоговом) периоде, следовало показывать по строке 301.

Отражение убытков от уступки права требования

Убытки, по которым истек срок платежа в договоре, нужно списывать сразу, на дату уступки. Об этом говорится в новой редакции Налогового кодекса РФ в ст. 279 . Ранее, долг покупателя можно было списать только через 45 календарных дней. Новая декларация по налогу на прибыль содержит строки 160 и 170 в Приложении № 3, как и ее предшественница, но теперь их нужно заполнять только, если в 2014 году списывался убыток или его часть по операциям за прошлые периоды. Текущий долг, который возник в 2015 году, отражают по строке 300 Приложения № 2 к листу 02.

Отражение убытков прошлых лет

По новым правилам убыток прошлых лет теперь можно отразить, не дожидаясь конца года. В принципе, ранее налоговики имели ту же точку зрения по этой ситуации, но в законодательстве не была предусмотрена возможность уменьшать авансы по налогу на прибыль на сумму убытка.

Отразить убыток прошлых лет можно в отчетности за первый квартал и за год в Приложении № 4 к листу 02. Далее, эту сумму переносят в строку 110. Если у организации возникнет желание отразить убыток прошлых лет в иной налоговый период, его нужно будет заполнить сразу в строке 110 листа 02, минуя Приложение №4.

Читать еще:  Доверенность, их виды и формы
Отражение дивидендов

В разделе А листа 03 декларации, который называется «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)», появилась строка 001. Она предназначена для отражения общей суммы дивидендов, подлежащей распределению в пользу получателей. Общую сумму потребуется распределить по строкам:

  • 020 — дивиденды российским организациям;
  • 030 — дивиденды физлицам, которые являются налоговыми резидентами.

Более подробно расшифровать суммы выплаченных дивидендов (процентов) нужно в разделе В листа 03. Этот лист нужно заполнять по каждому получателю дивидендов (п. 11.4 Порядка заполнения декларации).

Также появилась строка, в которой указывается категория налогового агента. Организация, которая самостоятельно выплачивает дивиденды, заполняет этот раздел только по выплаченным суммам. В случае депозитарного перевода денежных средств, их сумма отражается по строке 070.

Для расчета налога к удержанию, используется формула, приведенная в ст. 275 НК РФ . В новой редакции декларации очень подробно расписывается, какие строки соответствуют ее элементам. Также есть пояснения, необходимые для правильного заполнения листа 03. Значение Д1 берется из строки 001, равной сумме строк 010 и 070. Значение Д1-Д2 соответствует разности строк 090 и 081.

Организации-депозитарии (категория с кодом «2») по строкам 081 и 080, налог с которых берется по ставке 0%, ставят прочерки. Строку 090 они заполняют на основании информации, полученной от организации, которая выплачивала дивиденды.

На данный момент в новой декларации по налогу на прибыль не учтен тот факт, что чиновники подняли ставку налога с дивидендов с 9% до 13%. Поэтому, скорее всего в форму отчета будут внесены повторные изменения.

Ценные бумаги

Что касается ценных бумаг, то, к примеру, в приложении № 1 к листу 02 появились строки 023 и 024, в которых следует отражать выручку от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Их нужно заполнять с отчетности за первый квартал 2015 года. Прежней формой декларации предусматривалось отражение выручки лишь для профессиональных участников рынка ценных бумаг (п. 6.1 Порядка заполнения декларации).

У декларации появилось новое приложение № 2. В этом приложении должны отражаться сведения о доходах физических лиц. Это приложение должно оформляться в виде справки по каждому физическому лицу. В ней налоговый агент должен отразить доходы, которые он выплатил физическому лицу по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок и др. (п. 17.1 Порядка заполнения декларации). Такие справки потребуется составлять лишь в декларации, подаваемой по итогам года. В принципе, здесь можно привести некоторую аналогию с представлением справок по форме 2-НДФЛ. Необходимые коды берутся из приложений № 5 и № 6 к порядку о заполнении отчета.

В приложении № 2 отражаются следующие данные:

  • ФИО и статус налогоплательщика;
  • ИНН;
  • Документ, удостоверяющий личность и его реквизиты;
  • Адрес регистрации;
  • Суммы доходов, вычетов, исчислений налога.

В форме декларации произошли и другие коррективы, с которыми могут столкнуться некоторые организации, к примеру:

  • в приложении 3 к листу 02 декларации за 2014 год потребуется распределить выручку и убытки от уступки долга в зависимости от даты его продажи — до или после срока платежа. С 2015 года распределять убытки уже будет не нужно, поскольку их можно будет полностью учесть на дату уступки (п. 8.2 Порядка заполнения декларации);
  • форма налоговой декларации дополнена Приложением № 6б к Листу 02, предназначенным для отражения доходов и расходов участников консолидированных групп налогоплательщиков.

Когда сдавать декларацию

Представлять декларацию по прибыли следует по итогам каждого отчетного и налогового периода. Налоговый период — это календарный год. Поэтому отчитаться по прибыли за 2014 год нужно не позднее 30 марта 2015 года, поскольку 28 и 29 числа приходятся на выходные (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Также декларации по налогу на прибыль нужно сдавать по итогам каждого отчетного периода, а именно:

  • организации, для которых отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев года должны представить декларации не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября 2015 года;
  • организации, для которых отчетными периодами является месяц, должны отчитываться и не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года (это касается тех, кто рассчитывают налог ежемесячно исходя из фактической прибыли).

Следует напомнить, что ряд организаций обязаны представлять декларации только в электронной форме через оператора электронного документооборота. Так, в частности, это касается компаний, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

1234 5голосов: 2

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector