Biznesivlast.ru

Бизнес и Власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете

Как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность, которую невозможно взыскать, списывается в учете компании за счет созданных резервов по сомнительным долгам. Если резервы не сформировали, то суммы включаются в состав внереализационных издержек организации.

Списание активов или обязательств компании, невозможных к взысканию (оплате), – одна из регулярных операций в бухгалтерском учете компании. Чтобы списать безнадежный долг, необходимо руководствоваться определениями, закрепленными в ст. 266 НК РФ к нереальным к взысканию долгам, подлежащим списанию.

Документы для списания безнадежной задолженности

Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности осуществляется согласно данным проведенной инвентаризации расчетов. Документальным обоснованием списания являются:

  • акт инвентаризации расчетов;
  • приказ руководителя о списании;
  • документы, подтверждающие признание долга безнадежным (выписка из ЕГРЮЛ, постановление судебного пристава-исполнителя и т.п.);
  • документы о возникновении долга (товарные накладные, акты приема-передачи, договоры с контрагентами, счета на оплату и т.п.).

Для акта инвентаризации можно разработать собственную форму или использовать рекомендуемую унифицированную форму № ИНВ-17.

Закажите бесплатный правовой сборник «Исправление ошибок в налоговом и бухгалтерском учете» и получите доступ к материалам по теме: ошибки в исчислении по отдельным налогам, подача уточненных деклараций, переплата по налогам, возврат и зачет переплат, ошибки в первичных документах, при расчете зарплаты и т.д.

Списание в бухгалтерском учете безнадежного долга физического лица

Безнадежный долг физического лица является расходами предприятия. Надо отметить, что каждая организация вправе создавать специальный резерв, куда относятся любые сомнительные долги, хоть юридического, хоть физического лица.

В бухгалтерском учете безнадежные долги отражаются при помощи счета63, который назван как Резервы по сомнительным долгам.

ПроводкаНаименование операции
ДтКт
6362Отражение безнадежного долга покупателей и заказчиков на счете резерва сомнительной задолженности
60Отражение безнадежного долга поставщиков и подрядчиков на счете резерва сомнительной задолженности
76Отражение безнадежного долга прочих дебиторов и кредиторов на счете резерва сомнительной задолженности
91.262Отражение безнадежного долга покупателей и заказчиков в прочие расходы (если размер долга не покрыт за счет резерва)
60Отражение безнадежного долга поставщиков и подрядчиков в прочие расходы (если размер долга не покрыт за счет резерва)
76Отражение безнадежного долга прочих дебиторов и кредиторов в прочие расходы (если размер долга не покрыт за счет резерва)
Читать еще:  Как проверить налоговый вычет на сайте налоговой

Списанный долг необходимо отражать на забалансовом счете 007 на протяжении 5 лет.

Пример 1. Иванов П.Р. задолжал ООО Теремок 150 000 рублей. В 2021 году мужчина признан судом без вести пропавшим. Таким образом, руководство Теремка имеет возможность списать долг физического лица. Резерв сомнительной задолженности компании составляет 100 000 рублей.

Решение 1. Для списания долга покупателей составляем проводки:

  1. Отражаем задолженность покупателя на счете резерва сомнительной задолженности 63-62.
  2. Так как, размер долга невозможно покрыть за счет резерва, относим его остаток на прочие расходы 91.2-62.
  3. Далее отражаем безнадежный долг на забалансовом счете 007.

В Министерстве финансов РФ придерживаются следующей позиции:

«Компания имеет право списать задолженность на следующий день после истечения срока исковой давности. Других доказательств ее признания безнадежной не требуется.» Министр Финансов РФ Антон Германович Силуанов

Пример 2. 22 декабря 2019 года покупатель должен был перечислить деньги за полученный товар, но этого не сделал. В том случае, если компания не обратиться в суд с целью взыскания задолженности до 22 декабря 2022 года, то 23 декабря 2022 года она обязана списать безнадежный долг.

При списании долгов физических лиц важно соблюдать законность операции. Прежде всего, потребуется подготовить документацию, дающую право на списание. Например, если человека признали банкротом, то необходимо заручится решением суда.

Невозможно списать долг просто потому, что так сказал руководитель. Без основательное проведение операции приведет к штрафам и взысканиям со стороны налоговых органов.

Налоги

Описанная процедура нередко становится предметом спора между налоговой инспекцией и налогоплательщиком. Налоговые органы могут признать процедуру списания неправомерной. Ведь проведение процесса способствует уменьшению платежа по налогу на прибыль. В этом случае, предприятию грозит образование долгов перед бюджетом.

Поэтому прежде чем решиться запускать процесс, следует внимательно изучить все нормативы, установленные налоговым законодательством в части этого вопроса.

Так, если долг признан безнадежным по причине истечения срока, то он должен учитываться в составе внереализационных расходов в том же периоде, когда закончился период возврата. Причем учет происходит в итоговый день платежного периода.

Читать еще:  Какими налогами облагается компенсация при увольнении – Срок выплаты НДФЛ при увольнении

Если же посылом стала ликвидация предприятия, то задолженность учитывается в расходах того промежутка, когда была внесена запись об исключении организации-должника из реестра юридических лиц.

Сроки и порядок списания безнадёжной задолженности

порядок списания безнадёжной задолженности

Схема признания долга невозвратным и его списания выглядит так:

  • с момента последнего платежа по кредиту прошло более 12 месяцев;
  • банк инициирует судебное разбирательство для понудительного взыскания средств;
  • суд направляет сотрудникам ФССП постановление;
  • сотрудники ФССП устанавливают, что должник не в состоянии оплатить долг по объективным обстоятельствам;
  • дело возвращается банку, который по истечении определенного времени продает его коллекторам, а ущерб списывается на собственные убытки.

Безнадежный долг перед кредитором появляется только после 12-месячной просрочки по платежам.

Процедура списания безнадежной задолженности проводится следующим образом.

  1. Должник оформляет документацию, которая подтверждает наличие задолженности. В качестве таких документов могут выступать договора подряда, поставки, акты об организации работ, накладные, счета-фактуры, выписки с банковских счетов.
  2. Далее должник составляет формуляры, которые подтверждают факт наличия обстоятельств для списания задолженности. В качестве таких формуляров можно использовать распоряжение о ликвидации должника, судебное постановление о признании должника банкротом, акты сверок, выписка сотрудника ФССП о том, что исполнительное производство прекращается.
  3. Затем необходимо оформить приказ о списании невозвратного долга, после чего отразить операции в налоговом и бухучете.

Источники списания

Когда долг признаётся безнадёжным или нереальным к взысканию, его списывают за счёт специального резерва по сомнительным долгам. Покрыть убытки таким образом могут только те компании, которые используют метод начисления выручки по отгрузке.

Порядок формирования регулирует ст. 266 Налогового кодекса РФ. Сумма резерва определяется по результатам инвентаризации налогового периода и зависит от срока долга:

  • списание полной суммы происходит, если срок задолженности превышает 90 дней;
  • если срок от 45 до 90 дней — сумма резерва составляет 50% от дебиторского долга.
  • задолженность не включается в сумму резерва, если срок долга менее 45 дней.
Читать еще:  Как зарегистрировать ООО онлайн при помощи сервиса ФНС

Если у компании нет резерва или сумма долга превышает запланированные показатели, то задолженность списывают как внереализационные расходы.

Ещё одним источником списания является чистая прибыль. Бухгалтер не вправе самостоятельно принимать решение о включении долга в счёт заработанной выручки. Такое заключение даёт руководство компании.

Образец заявления на сверку и списание задолженности

Заявление на сверку подается в налоговый орган по месту жительства гражданина или ИП, в отношении недвижимости — в налоговый орган по месту нахождения недвижимости. Заявление пишется в свободной форме.

Образец заявления на сверку

Это шаблон заявления на применение налоговой амнистии, можно скачать и использовать:

На основании акта сверки от __________________ № ___________________ мною выявлена задолженность по (укажите наименование налога и штрафных санкций), подлежащая списанию на основании налоговой амнистии.

Прошу произвести списание указанной задолженности в сумме _____________ и направить копию решения о списании по почте.

Заявления следует вручить в ФНС лично либо направить почтой заказным письмом с описью вложения. После отправки заявлений ФНС ответит об их принятии или отклонении, а когда спишут долги по налоговой амнистии после подачи заявления о списании задолженности, ответить сложно — закон не установил срок для такой процедуры, уточняйте в самой ФНС дату списания.

В 2017 году окончила НФИ КемГУ по специальности "юриспруденция". Начала работу помощником арбитражного управляющего (банкротство). Спустя 1,5 года перешла в администрацию бизнес-центра на должность руководителя юр. отдела. Сопровождаю бизнес.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector