Biznesivlast.ru

Бизнес и Власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как учесть расходы на строительство при применении УСН

ГЛАВБУХ-ИНФО

Главная />Вопросы и ответы />Как отражается в учете организации, применяющей УСН, приобретение здания?

Типовые бланки

Полезности

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Управленческий учет

Классификаторы

Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Как отражается в учете организации, применяющей УСН, приобретение здания?

Как отражается в учете организации, применяющей УСН, приобретение здания?

Здание стоимостью 9 000 000 руб. (в том числе НДС 1 372 881 руб.) приобретено в июне. В этом же месяце здание оплачено, введено в эксплуатацию, уплачена государственная пошлина и поданы документы на государственную регистрацию права собственности. В августе организацией получено свидетельство о государственной регистрации права собственности. Срок полезного использования здания для целей бухгалтерского учета установлен равным 20 годам. Амортизация начисляется линейным способом.

Гражданско-правовые отношения

По договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя здание или другое недвижимое имущество (п. 1 ст. 130, п. 1 ст. 549 Гражданского кодекса РФ).

Переход права собственности на недвижимость к покупателю подлежит государственной регистрации, осуществляемой на основании Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Право собственности на недвижимое имущество у покупателя возникает с момента государственной регистрации (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ).

Государственная пошлина

За государственную регистрацию перехода права собственности организация уплачивает государственную пошлину в размере 15 000 руб. (ст. 11 Федерального закона N 122-ФЗ, пп. 22 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

Приобретенное здание принимается к бухгалтерскому учету в составе объектов основных средств (ОС) по первоначальной стоимости, которой является сумма фактических затрат организации на его приобретение (п. п. 4, 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). В данном случае фактическими затратами являются сумма, уплачиваемая продавцу в соответствии с договором купли-продажи здания (с учетом НДС), и уплачиваемая государственная пошлина (абз. 3, 7 п. 8 ПБУ 6/01, пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

Указанные затраты отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в размере договорной стоимости (с учетом НДС)) и кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в размере уплаченной государственной пошлины) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС с выделением на отдельном субсчете к счету учета ОС (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

Принятие здания к учету в составе ОС отражается записью по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 08, субсчет 08-4. В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость здания составляет 9 015 000 руб. (9 000 000 руб. + 15 000 руб.).

В данном случае срок полезного использования объекта ОС установлен организацией равным 20 годам (240 месяцам) исходя из ожидаемого срока его использования (п. 20 ПБУ 6/01). Таким образом, начиная с июля организация ежемесячно в бухгалтерском учете начисляет амортизацию по данному зданию в размере 37 562,5 руб. (9 015 000 руб. / 240 мес.) (п. п. 17, 18, 19, 21 ПБУ 6/01, п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Сумма начисленной амортизации отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции с дебетом счета 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» или др.) (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Приобретенное здание в целях налогообложения является объектом ОС (п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Расходы на приобретение здания в налоговом учете признаются с момента ввода здания в эксплуатацию равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3, абз. 8 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В качестве расходов учитывается первоначальная стоимость объекта ОС, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете, т.е. в данном случае в размере договорной стоимости здания с учетом НДС и уплаченной государственной пошлины (см., например, Письмо Минфина России от 25.07.2007 N 03-11-04/2/187).

В рассматриваемой ситуации приобретенное здание оплачено, введено в эксплуатацию и поданы документы на государственную регистрацию права собственности на него в июне. Соответственно, расход на приобретение здания признается организацией в следующем порядке:

30 июня — 3 005 000 руб. (9 015 000 руб. / 3);
30 сентября — 3 005 000 руб.;
31 декабря — 3 005 000 руб.

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 01:

01-1 «Объекты недвижимости, право собственности на которые не зарегистрировано»;
01-2 «Объекты недвижимости, право собственности на которые зарегистрировано».

Письмо Минфина России от 15.09.2021 N 03-11-06/2/74681

Организация, которой на праве собственности принадлежит нежилое помещение, встроенное в многоквартирный дом, имеет расходы по содержанию общего имущества собственников в многоквартирном жилом доме, в том числе по содержанию и техническому обслуживанию общего имущества многоквартирного дома.

При применении УСН сумму налога уменьшают расходы по перечню, в том числе материальные расходы. К материальным расходам налогоплательщика, в частности, относятся затраты на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Поэтому суммы уплаченных организацией обязательных взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома учитываются в расходах при исчислении базы по УСН в составе материальных расходов.

Документ: Письмо Минфина России от 15.09.2021 N 03-11-06/2/74681

логотип

ГК «ЭКСПЕРТА» — одна из ведущих российских аутсорсинговых компаний, предлагающая комплекс услуг в сферах бухгалтерского, налогового, кадрового учета, юридического сопровождения и автоматизации бизнеса. Мы сотрудничаем с российскими и зарубежными компаниями, коммерческим и государственным сектором.

  • Телефон: +7 (812) 401-40-30
  • E-mail: sale@xperta.ru
  • Режим работы: Пн-Пт: 09:00 — 18:00, Сб-Вс: выходной.
  • Адрес: 190020, г. Санкт-Петербург, ул. Бумажная д. 16, к.1 БЦ «Портал», 4 этаж, офис 443

Быстрый заказ

Свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, если у Вас есть какие-либо вопросы.

Свяжитесь с нами

Свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, если у Вас есть какие-либо вопросы.

Свяжитесь с нами

Свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, если у Вас есть какие-либо вопросы.

Свяжитесь с нами

Свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, если у Вас есть какие-либо вопросы.

Свяжитесь с нами

Свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, если у Вас есть какие-либо вопросы.

Соглашение об обработке персональных данных
В целях соблюдения 152-ФЗ
«о защите персональных данных»

Присоединяясь к настоящему Соглашению и оставляя свои данные на xperta.ru (далее – Сайт), путем заполнения полей форм обратной связи Пользователь:

  • подтверждает, что все указанные им данные принадлежат лично ему,
  • подтверждает и признает, что им внимательно в полном объеме прочитано Соглашение и условия обработки его персональных данных, указываемых им в полях форм обратной связи, текст соглашения и условия обработки персональных данных ему понятны;
  • дает согласие на обработку Сайтом предоставляемых в составе информации персональных данных в целях заключения между ним и Сайтом настоящего Соглашения, а также его последующего исполнения;
  • выражает согласие с условиями обработки персональных данных без оговорок и ограничений.

Пользователь дает свое согласие на обработку его персональных данных, а именно совершение действий, предусмотренных п. 3 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных», и подтверждает, что, давая такое согласие, он действует свободно, своей волей и в своем интересе. Согласие Пользователя на обработку персональных данных является конкретным, информированным и сознательным.

Настоящее согласие Пользователя признается исполненным в простой письменной форме, на обработку следующих персональных данных: фамилии, имени, отчества; года рождения; места пребывания (город, область); номеров телефонов; адресов электронной почты (E-mail).

Пользователь, предоставляет xperta.ru право осуществлять следующие действия (операции) с персональными данными: сбор и накопление; хранение в течение установленных нормативными документами сроков хранения отчетности, но не менее трех лет, с момента даты прекращения пользования услуг Пользователем; уточнение (обновление, изменение); использование; уничтожение; обезличивание; передача по требованию суда, в т.ч., третьим лицам, с соблюдением мер, обеспечивающих защиту персональных данных от несанкционированного доступа.

Указанное согласие действует бессрочно с момента предоставления данных и может быть отозвано Вами путем подачи заявления администрации сайта с указанием данных, определенных ст. 14 Закона «О персональных данных». Отзыв согласия на обработку персональных данных может быть осуществлен путем направления Пользователем соответствующего распоряжения в простой письменной форме на адрес контактной электронной почты указанной на сайте xperta.ru.

Сайт не несет ответственности за использование (как правомерное, так и неправомерное) третьими лицами Информации, размещенной Пользователем на Сайте, включая её воспроизведение и распространение, осуществленные всеми возможными способами. Сайт имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения. Ссылка на действующую редакцию всегда находится на страницах сайта: xperta.ru

К настоящему Соглашению и отношениям между пользователем и Сайтом, возникающим в связи с применением Соглашения подлежит применению право Российской Федерации.»

Госпошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, взимается с физических лиц и организаций в соответствии со статьями 333.16 и 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с рассмотрением дел или совершением отдельных процессуальных действий в арбитражном процессе. Плательщик государственной пошлины обязан самостоятельно, то есть от своего имени, уплатить ее в бюджет, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.

Особенности и размеры уплаты государственной пошлины при обращении в Арбитражные суды Российской Федерации определяются с учетом особенности обращения следующими нормативными актами.

Особенности и размеры оплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) — ст. 333.21, ст. 333.22 НК РФ, п. 5.1 Положения «О Федеральной налоговой службе», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506

Особенности и размеры оплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата) рассматриваемым в арбитражных судах (прочие поступления) — п. 10 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ.

Претензия №11. Отсутствует разрешение на строительство

Компания начала ремонт опасного объекта без разрешения. Документация не прошла госэкспертизу. Это стало основанием для снятия вычетов по НДС, так как в соответствии с НК вычеты организациям, осуществляющим незаконную деятельность, не предоставляются.

Если компания сумеет доказать, что разрешение не получено по объективным причинам, то суд может отменить доначисления.

Чтобы получить более подробную консультацию по претензиям налоговиков вы можете связаться со специалистами компании Авирта. Они разъяснят особенности каждой претензии и расскажут, как лучше действовать с учетом сложившейся в вашей компании ситуации. Мы предлагаем не только консультации, но и сопровождение бизнеса. Вам останется только ждать результата.

Условия применения УСН

Чтобы плательщих налоговых уплат мог находится и применять данную налоговую систему, он должен соблюдать следующие основные условия ее применения:

  1. Количество наёмных работников в его компании не должно превышать цифры в 100 человек;
  2. Выручка данного юридического лица не должна превышать 150 млн. рублей;
  3. Остаточная стоимость его основных средств не должна превышать 150 млн. рублей.
  4. Юрлицо не должно иметь филиалов и иметь доли в уставном капитале других компаний, превышающие 25%;
  5. Его вид деятельности не должен входить в список запрещенных для УСН в соответствии со статьей 346 (пункт 12) Налогового Кодекса.

Существует способ уменьшить УСН при работе по схеме «Доходы» (ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Уменьшение УСН возможно на сумму страховых взносов на обязательное:

  • пенсионное страхование;
  • медицинское страхование;
  • социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В вычет включают страховые взносы, уплаченные в том же периоде, за который исчислен налог или авансовый платеж. Кроме того, из доходов вычитаются:

Уплата взносов по ДМС в бухгалтерском учете отражается проводкой:

В конце каждого месяца затраты списываются на расходы текущего периода. Отражается этот факт следующей проводкой:

Д 20 (23, 25, 26, 44) – К 76/1

Если сумма расходов на ДМС превышает допустимый лимит, то проводки будут такие:

Д 20 (23, 25, 26, 44) – К 76/1 на сумму в пределах лимита

Д 91/2 – К 76/1 на сумму превышения лимита

Д 99 – К 68 на сумму постоянного налогового обязательства

Издержки сверх норм предприятие не может отнести на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. С этой суммы формируется постоянное налоговое обязательство.

Возможно, вам будет интересно ознакомиться со статьей о ДМС для сотрудников и компаний. Или же в целом о ДМС.

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  Кто оплачивает дополнительный отпуск чернобыльцам
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector