Biznesivlast.ru

Бизнес и Власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Возврат НДС: новые правила и советы экспертов

Возврат НДС: новые правила и советы экспертов

Ни для одного бухгалтера нашей страны не секрет, что законодательство в сфере налогообложения меняется у нас чуть ли не так же часто, как погода. Многострадальный Налоговый кодекс РФ претерпел уже более 300 поправок с момента своего принятия. И, похоже, законодатели не собираются останавливаться на достигнутом, принимая всё новые и новые поправки и законы, призванные усовершенствовать налогообложение.

возврат ндс

А бухгалтерам не остаётся ничего другого, как ежегодно изучать эти поправки и формировать стратегию ведения учёта и сдачи отчётности фирмы.

Ну что ж, у каждого своя работа. Не стал исключением в этой тенденции и 2015 год. Множество поправок и нововведений было принято, массу налогов это затронуло, были введены даже новые сборы. Разумеется, правительство не могло обойти своим вниманием НДС. Причина в том, что сборы от этого налога составляют до 27 процентов всего бюджета страны. А нарушений, особенно затрагивающих возврат НДС, не становится меньше. Рассмотрим подробно, что же принёс нам 2015 год в плане сбора, отчётности и возмещения налога на добавленную стоимость.

Ошибки в счете-фактуре

Чаще всего в возмещении НДС отказывают при несоблюдении компанией условий для вычетов, установленных НК РФ. ИФНС может отказать в возврате налога на добавленную стоимость при предъявлении в качестве основания счета-фактуры, оформленного с ошибками. В связи с этим при получении такого документа от контрагента его нужно внимательно проверить на правильность, чтобы избежать отказа в возмещении налога. Но не все ошибки нужно исправлять. Так, к отказу в возврате НДС приведут ошибки, перечисленные в статьях 5 и 169 НК РФ. К ним относятся неточности, которые не позволяют идентифицировать продавца и покупателя. Об этом говорится в письме Минфина России от 17 января 2018 года № 03-07-09/1846. Кроме того, это ошибки, препятствующие определить, какой именно товар (работа, услуга) был приобретен, об этом финансовое ведомство напомнило в письме от 14 августа 2015 года № 03-03-06/1/47252. Документы, не позволяющие определить стоимость товаров (работ, услуг) или суммы предоплаты, также станут основанием для отказа налоговиками, сообщил Минфин России в письме от 19 апреля 2017 года № 03-07-09/23491). И наконец, неверное указание ставки НДС или суммы исчисленного налога, по мнению Минфина, высказанному в письме от 19 апреля 2017 года № 03-07-09/23491, также станет причиной отказа контролеров.

Обратите внимание: в судах, если компания считает действие ревизоров несправедливым, арбитры могут отменить часть заявленной суммы налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 20 марта 2012 г. № 13678/11 по делу № А27-15478/2010).

Иные ошибки не препятствуют вычету НДС, и исправлять их не обязательно. Это следует из пункта 2 статьи 169 НК РФ. Так, суд в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 20 января 2016 года № Ф06-4772/2015 по делу № А12-2702/2015 указал, что отсутствие в счетах-фактурах поставщика КПП и адреса не свидетельствует о недостоверности указанных в них сведений. Кроме того, в статье 169 НК РФ не установлено, что КПП является обязательным реквизитом счета-фактуры.

Получите подтверждение, что контрагент может исполнить сделку

Обезопасить вычеты по реальной сделке можно. Для этого заранее запросите у контрагента заверенные копии документов. Например, попросите списки сотрудников, которые будут выполнять работы и услуги на территории плательщика. К списку контрагент должен приложить подписанное согласие работников на передачу их персональных данных.

Для договоров перевозки требуйте от контрагента, чтобы он представил заверенные копии свидетельства о регистрации транспортных средств или ПТС. Не будут лишними копии договоров лизинга или аренды.

Чтобы подтвердить реальность транспортной экспедиции, запросите у контрагента договоры перевозки, акты, платежные поручения, счета-фактуры. Он должен представить также документы, которые будут подтверждать права перевозчиков на транспортные средства. Все эти бумаги помогут подтвердить свою осмотрительность.

Поставщики для своей безопасности могут попросить у компании документы. Бумаги им нужны, чтобы убедиться в наличии у ООО складов, транспортных средств, а также договоров перевозки. Этими документами поставщик сможет доказать, что поставка и сама компания реальные, если у него возникнет спор с налоговой инспекцией.

Суд примет сторону Общества, если контрагент представит документы. В одном деле перевозчик подтвердил доставку груза. Для этого он представил свидетельства на автомобили из товарно-транспортных накладных, водительские удостоверения, протокол осмотра площадки, которые подтвердили возможность хранения и отгрузки цинка с указанного адреса отгрузки.

Используйте в договорах с поставщиками, исполнителями, подрядчиками, перевозчиками, экспедиторами гражданско-правовые нормы. Например, пропишите условия об индемнити — возмещении потерь, которые не связаны с нарушением договорных обязательств одной из сторон соглашения.

Другой действующий инструмент — заверение об обстоятельствах. Тогда ООО снизит риски своих потерь, если контрагент окажется недобросовестным. Заверения укажите в договоре отдельным пунктом.

Обычно организации так и поступают, если заверений одно или два. Есть и другой способ для случаев, если заверений больше двух. Сделайте отдельное приложение, в которое включите все заверения.

Проверяйте контрагента в общедоступных источниках. Например, проверьте, отвечает контрагент признакам однодневки или нет, на nalog.ru. Если заказываете экспедиторские услуги, проверяйте номера VIN на сайте гибдд.рф.

Так можно убедиться, что автомобили перевозчика состоят на учете, а также кому действительно принадлежит транспорт. Если машины не принадлежат контрагенту, то безопаснее отказаться от его услуг, иначе есть риск, что фискалы снимут вычеты по НДС.

Если у вас появились сомнения в том, что при налоговой проверке могут появиться проблемы, лучше обратиться к налоговому юристу. ЮБ Аргументъ более 10-ти лет сопровождает налоговые проверки бизнеса и участвует в налоговых спорах. Мнения наших сотрудников носят уже экспертный характер.

Читать еще:  Кто платит подоходный налог при продаже квартиры

Директор ЮБ Аргументъ Андрей Ларин регулярно комментирует в СМИ знаковые налоговые споры. Будем рады быть полезными. Первая ознакомительная встреча — бесплатна. Записаться на консультацию можно по тел.: (8452) 23-44-11, 23-44-88.

Вопрос: «Можно ли вернуть НДС при системе налогообложения УСН?» — интересует ИП и юридических лиц. Применение «упрощенки» делает хозяйствующего субъекта неплательщиком НДС. Однако имеются исключения из этого правила, когда необходимо платить налог на НДС и подавать декларации по нему. При этом взять какие-либо суммы налога к вычету «упрощенцы» не вправе.

Декларацию по НДС подается в случаях:

  • Ввоза продукции из-за границы;
  • Аренды или покупки госимущества или активов муниципалитета;
  • Проведения операций совместной деятельности (доверительного управления, товарищества);
  • Самостоятельного выставления счетов – фактур заказчику или покупателю, в которых выставлен НДС (законодательного запрета нет). В этом случае взять НДС к вычету могут только контрагенты «упрощенцев», получившие от них счета-фактуры. Однако эта ситуация может вызвать вопросы у налоговиков. Возмещение НДС на УСН может иметь вид внесения налога в расходы только на системе «Доходы минус расходы». Очень часто при рассмотрении дел с неоплатой в суде поддерживаются «упрощенцы».

Как вернуть НДС ?!

Как вернуть НДС

Налог на добавленную стоимость можно вернуть и для этого не надо проходить массу правовых процедур. Все делается довольно просто, но следует учитывать нормы современного российского законодательства. Возврат НДС делается в той ситуации, когда по итогам предусмотренного НПА налогового периода размер вычетов по налогу на добавленную стоимость окажется больше, чем сумма налога, уплаченная в государственные организации.

При возврате денежных средств надо в фискальные органы представить информацию о правах на вычеты и подтвердить статус плательщика НДС. Плательщиком стандартного налогового вычета можно назвать тез, кто работает на ОСНО, является юридическим лицом.

Что дает гарантию на получение НДС ?!

Часто с подтверждением возврата НДС сталкиваются экспортеры, юридические лица. Превышение денежной суммы на начисленный налог на добавленную стоимость не является гарантий возврата. Ключевое место в процедуре возврата НДС занимает камеральная проверка, проводимая фискальных органов после подачи декларации с суммой налога к возмещению. Для этой проверки у налогоплательщика запрашивается достаточно объемный пакет документов, такие как документация обосновывающая сумму вычета и справки, подтверждающие право на применение нулевой ставки при реализации.

Схема осуществления возврата НДС.

Для начала надо подготовить декларацию о возврате денежных средств. Камеральная проверка декларации проводится один раз в течение трех календарных месяцев. В ходе камеральной проверки налоговые службы применяют положения постановления Пленума Верховного суда России от 30 апреля под номером 57. Если выявлены нарушения при камеральной проверке, то тогда в ФСН можно представить письменные возражения в течение одного календарного месяца с момента получения акта налоговой проверки налогоплательщику, не согласному с результатом проверки, необходимо представить письменные возражения по выявленным нарушениям.

В течение десяти рабочих дней после получения возражений представители фискальных налоговых органов рассматривают материалы проверки, и принимают решение о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности. О принятом решении налоговики должны уведомить налогоплательщика в течение пяти рабочих дней. При правильно поданном пакете документов налоговики самостоятельно проводят все расчеты по налогу на добавленную стоимость. Если недоимка получилась в счет погашения долгов с даты декларации возврата НДС, то на нее не начисляются пени и штрафные санкции.

За какие ошибки ФНС может быть вынесен отказ в предоставлении НДС ?!

На основании законодательных норм у ФНС есть в запасе четыре календарных месяца в течение которых налоговая служба должна проверить документы с заявлением и вынести решение о том, вернуть НДС или отказать в возврате. Если были нарушены правила и нормы подачи документации, то тогда вам могут вынести отказ в предоставлении льготных выплат, связанных с возвратом налогового бремени. Чтобы получить налог надо внимательно отнестись не только к заполнению заявления, но и к сбору всех требуемых документов. Чаще всего налоговые инспекторы выносят отказ именно из-за ошибок и неточностей в предоставленных сведениях. Все документы предоставляются в ФНС в виде копий кроме справки 2-НДФЛ и самой налоговой декларации. При обращении в налоговую службу нужно обязательно иметь все оригиналы документов при себе чтобы показать их инспектору.

Почему налоговая может отказать вам в предоставлении вычета ?!

  • Пропуск установленных сроков для подачи сведений;
  • Вы не предоставили представителю ФНС оригинальные образцы документов при проверке;
  • У вас нет на руках подтверждающей документации или она заполнена с ошибками, опечатками, некорректным образом, нет данных, инспектор указал на неточности;
  • Вы уже имели право на вычет, получили его и снова хотите начисления. Налоговый вычет дается единожды;
  • Была неправильным образом подана сама декларация. Например, если она подавала не по той форме, которая официально действовала в отчетный период;
  • В декларации имеются ошибки, которые исказили все достоверные сведения.

Также отказ может быть вынесен и тогда, когда декларация о возврате НДС подается не по месту постоянной прописки ошибочно в другой налоговый орган.

Как быть, если вы получили отказ ?!

Сам отказ в начислении НДС подается в виде официального заявления от налоговых органов. Он выглядит как уведомление. В данном уведомлении содержатся все законные основания для отказа. Если отказ был вынесен из-за ошибок в документах, неточностях, описках, неполном комплекте предоставленных сведений, то тогда налоговая служба предложит устранить данные факторы и подать заявление повторно. Если вы полагаете, что ФНС отказала вам неправомерно, то тогда можно попробовать обжаловать отказ в инспекции или обратиться с исковым заявлением в судебные органы. Юридическая компания «Правовед-Плюс» — это грамотные юристы, которые помогут заполнить декларацию и собрать все необходимые документы. Также наши специалисты в кратчайшие сроки обжалуют решение, вынесенное ФНС.

Читать еще:  Если наследники не могут договориться

Каким образом оформляются документы для возмещения НДС

Каким образом оформляются документы

Для получения вычета по налогу на добавленную стоимость требуется подать некоторые документы. Необходимо представление декларации, заявление, счета-фактуры, данные из книг покупок и продаж и т.д.

Отказать в возмещении могут, если документы оформлены некорректно. Самая распространенная ситуация отказа в выплате – ошибки в документах. Другая частая причина – отсутствие некоторых документов, допущение ошибок в отчетности, проблемы при принятии на учет.

Первоначально для возврата налога требуется подать декларацию, которая проверяется налоговыми инспекторами в течение 2 месяцев, но в отдельных случаях ее изучение может продлиться ¼ года. В процессе проверки налоговые органы могут запросить дополнительные документы.

Если выявляются неполадки, фискальным органом составляется акт проверки, где отражаются недочеты. Впоследствии плательщик должен представить письменные возражения и пояснения по обнаруженным ошибкам. В дальнейшем фискальный орган привлекает или отказывается от привлечения лица к ответственности. Если у лица есть недоимка по сбору, долги по пеням и штрафам, сбор засчитывается на счет погашения долга.

В случае если ошибок не было обнаружено, налоговые органы принимают решение о возмещении платежа. При отсутствии у плательщика недоимок и долгов происходит процесс возврата. Вопрос о перечислении платежа становится актуальным, когда размер вычетов становится больше суммы сбора к уплате.

Правила возмещения НДС по законодательству РФ

Вся процедура возмещения НДС расписана в статье 176 НК РФ. Но стоит знать, что на это можно рассчитывать лишь по окончанию налогового периода, когда уже подведены итоги и видно, что сумма вычетов превысила налоговую сумму. Главное чтобы подсчеты были проведены по признанным налоговой службой операциям. Именно полученная в итоге расчетов разница и должна быть возмещена государством. Возврат денежных средств может осуществляться напрямую, а может (по желанию) пойти в счет уплаты будущего НДС.

Приход денежных средств осуществляется на протяжении 90 дней по окончанию налогового периода. Перевод проводится самостоятельно ФНС, так как если у предпринимателя или организации перед государством остались долги в виде пени, недоимки или налоговых санкций, то денежные средства не поступят в распоряжение фирмы, а погасят текущие долги. Если никаких долгов нет, а возврат не произведен, налогоплательщик должен подать соответствующее заявление. После чего ФНС обязуется рассмотреть запрос о проведение выплат, положительное решение направляется в казначейство, а последнее обязуется на протяжении 14 дней вернуть указанные средства.

Важная информация

Если в общих чертах процедура НДС возмещение из бюджета выглядит просто, то на деле она состоит из нескольких этапов и является довольно сложной. Стоит заметить, что недобросовестные налогоплательщики могут не рассчитывать на быстрый возврат денежных средств, так как ФНС до этого хорошенько проверит все поступления.

Первым этапом считается подача в налоговую службу декларации по налогу на добавленную стоимость. Данный документ должен стать подтверждением, что предприниматель уплатил суму превышающую сумму начисленного налога.

Вторым этапом проводится проверка. После получения декларации представители налоговой службы проводит камеральную проверку для того, чтобы найти подтверждение или наоборот отказать в возврате указанной суммы. Итогом проверки является акт, в котором перечисляются все найденные нарушения (в случае их наличия) и на основании этих данных дается положительное решение или отказ. Налогоплательщик должен быть извещен налоговым органом о принятом решении в письменном виде на протяжении 10 дней со дня принятия решения.

Программа НДС возмещение предполагает рассмотрение спорных дел в арбитражном суде, но для этого налогоплательщик должен выйти победителем при первичном рассмотрении дела и апелляции. Если говорить о ФНС, то она имеет право подачи кассационной жалобы или обратиться в надзорную инстанцию для обжалования. В случае, когда судовое разбирательство привело к принятию положительного решения для налогоплательщика, он получает право требовать возвращение определенной суммы НДС по основанию исполнительного письма. Помимо этого требовать от налоговой службы оплаты счетов по суду, которые включают в себя оплату государственной пошлины и работы юриста. Также налогоплательщик имеет возможность взыскать проценты на ту сумму, которая вернулась с задержкой. Начисляются они по истечении 12 дней от момента окончания проверки в случае получения положительного решения суда.

Каким образом можно повысить вероятность возврата НДС

Естественно налоговики не станут сразу же возвращать деньги, поэтому если налогоплательщик уверен в том, что он переплатил в бюджет деньги стоит лично позаботиться о возмещении. Для продвижения своего дела стоит собрать пакет документов, что свидетельствуют о переплате и проследить, чтобы они были оформлены в соответствии с законодательными нормами. Особенно рекомендуется обратить внимание на данный пункт предпринимателям, которые занимаются продажами товаров или предоставляют услуги населению, описанные в п. 1 статьи 164 НК РФ.

Порядок подачи заявления для крупных налогоплательщиков

Если на протяжении трех лет организация или предприниматель заплатил в государственную казну налогов от 10 млрд. рублей и более он считается крупным налогоплательщиком. Они наряду с декларацией предоставляет банковские гарантии НДС. Тут действует особый заявительный порядок по возврату переплаченных денежных средств. Схема возмещения направлена на возможность получения переплаченных денежных средств еще до момента окончания проверки. Для этого на протяжении 5 дней после подачи декларации в налоговую нужно направить заявление о применении заявительного порядка возврата НДС. В нем указывается, что предприниматель или организация обязуется вернуть в бюджет денежные средства, если сумма фактического прихода является больше от установленного НДС. Также обязуется возвращать все денежные средства, полученные в случае полного или частичного отказа на возмещение НДС.

Читать еще:  Как написать письмо в налоговую для разъяснения

Данная схема работы позволяет налогоплательщику быстро получить заявленную сумму, что указана в декларации не привязываясь к срокам проверки и получении акта с ее результатами. По окончании проверки будет проведен полный расчет. Налогоплательщик должен удовлетворить требование о возврате денежных средств на протяжении 5 дней с момента получения оповещения. В случае не выполнения или возврата неполной суммы вступает в силу действие банковской гарантии и государство требует уплату долга уже от финансовой организации.

Какое наказание ожидает обманщиков

Каждый предприниматель подающий декларацию в налоговый орган должен отдавать себе отчет в том, что во время проверки ФНС получит доступ ко всем финансовым документам налогоплательщика, которые могут подтвердить правомерность выплаты указанной в декларации суммы. Но все же нужно готовиться к тому, что требуя НДС возмещение для ИП это закончится тотальной проверкой всей финансовой документации и если она не находится в идеальном порядке лучше отказаться от этой идеи сразу, чтобы не навлечь на себя дополнительные проверки налоговой. Они могут быть направленные на проверку всей деятельности компании, а не только уплаты НДС.

Налоговая служба уполномочена проводить такие жесткие проверки из-за большого количества мошенников, которые хотят обогатиться за счет государства. Поэтому имейте в виду, если налоговый орган при проверке обнаружит малейшую возможность для отказа в возврате НДС, он обязательно ею воспользуется. Так что наличие судовых разбирательств по этим вопросам для большинства предпринимателей является обычным делом.

На сегодняшний день существует множество фирм, которые оказывают услуги именно по вопросу возврата НДС. Есть такие, что берутся возвращать «долг» государства, даже в безнадежных казалось бы ситуациях. В своем большинстве в таких фирмах промышляют мошенники, которые могут только добавить проблем. А все их «беспроигрышные схемы возврата НДС» могут привести к привлечению к уголовной ответственности руководителя предприятия по факту мошенничества. Если сумма, указанная на возврат, составляет от четверти до одного миллиона рублей, то такое финансовое преступление относится к ряду тяжких и суд при их рассмотрении практикует выносить реальные сроки наказания (до 10 лет лишения свободы). Поэтому, чтобы не попасть в руки мошенников ознакомьтесь со всеми нюансами данного вопроса и прочтите литературу на тему НДС возмещение для чайников , чтобы понять с чего нужно начать и как обойти всевозможные подводные камни.

Рекомендации, которых следует придерживаться

Итак, подитожив всю вышеизложенную информацию можно сформулировать пять рекомендаций, которые помогут налогоплательщику в процессе возврата. Главное усвоить, что НДС возмещение – это не поле для игр, но более 80% от всех судебных тяжб, которые сегодня рассматриваются по данному вопросу, выигрывает именно налогоплательщик. На что же обратить внимание, чтобы не привлечь проблемы во время возврата налога на добавленную стоимость?

Перед подачей заявления в налоговый орган стоит провести самостоятельную внутреннюю проверку финансовой отчетной документации, которая связана с данным вопросом. Так как глубокая проверка с налоговой гарантирована!

Проверьте правильность оформления всех счетов-фактур. В случае обнаружения во время проверки в документах неточности или даже машинальной описки налоговый орган имеет право отказать в возмещении суммы налога указанной в данном документе. Адрес, выбитый на счетах, должен совпадать с юридическим адресом фирмы, который и будут запрашивать при проверке налоговики. Также должны совпадать номера в накладных и платежных документах, название организаций ответственных за отправку грузов и т.п.

Рекомендуется вести учет НДС раздельно по продукции, которая облагается налогом, что не облагается и облагается налогом в 0%. Это важно, потому что возврат налога напрямую связан с деятельностью, ее видами и льготами. Если учет налогов ведется в общем потоке, то рассчитывать на возврат отдельной суммы будет очень сложно и провал в таком деле более чем гарантирован.

В случае, когда налогоплательщик уверен в своих силах и разбирательство дошло до суда стоит учитывать факт начисления процентов на сумму возврата, что применяются с первого дня просрочки. Процент приравнивается к ставке рефинансирования.

Большое количество отказов по возврату налога основаны на том, что контрагент налогоплательщика не позаботился о своевременном перечислении его в бюджет. Данная проблема возникает у контрагентов находящихся за шаг до банкротства или у «особей-однодневок». Таким образом, налоговая служба стремится выработать у налогоплательщика чувство долга и контролировать своего контрагента. В судовом порядке проходит разбирательство для установления факта намеренного уклонения от выплаты налога или же обнаружение доказательств, подтверждающих, что налогоплательщик стал жертвой мошенников.

НДС возмещение физическим лицам возможно лишь в случае покупки за рубежом продуктов питания по принципу taxfree при возвращении в Россию. На границе расположены специальные домики, где можно вернуть сумму налога по предоставленным чекам. Автомобили с гражданами РФ подъезжают к домику с приобретенными товарами, где сотрудник налоговой должен удостоверится в реальном его наличии в соответствии с предъявленными чеками. Если все сходится, то уже на месте проверки возмещается 10% от стоимости товара. Есть лишь одно условие, товар должен быть приобретен в магазинах, которые работают по системе taxfree . В любых других случаях физлица нее могут рассчитывать на возвращение НДС (даже частичное).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector