Biznesivlast.ru

Бизнес и Власть
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Самовольная упрощенка, или Можно ли применять УСН, если забыли уведомить ИФНС

Самовольная упрощенка, или Можно ли применять УСН, если забыли уведомить ИФНС

Когда надо подать уведомление о переходе на УСН

Вновь со­здан­ная ор­га­ни­за­ция (вновь за­ре­ги­стри­ро­ван­ный ИП) может по­дать уве­дом­ле­ние о пе­ре­хо­де на УСН по форме 26.2-1 не позд­нее 30 ка­лен­дар­ных дней со дня по­ста­нов­ки на учет в ИФНС. Тогда УСН при­ме­ня­ет­ся с пер­во­го дня ве­де­ния де­я­тель­но­сти. Если этот срок про­пу­щен, то пе­рей­ти на упро­щен­ку можно толь­ко на общих ос­но­ва­ни­ях, то есть со сле­ду­ю­ще­го ка­лен­дар­но­го года, подав уве­дом­ле­ние не позд­нее 31 де­каб­ря года те­ку­щег о.

Если на­пра­вить уве­дом­ле­ние позже уста­нов­лен­но­го срока (на­при­мер, через 2 ме­ся­ца после по­ста­нов­ки на учет или после на­ча­ла но­во­го ка­лен­дар­но­го года), ин­спек­ция при­шлет со­об­ще­ние о на­ру­ше­нии сро­ков по­да­чи уве­дом­ле­ния (форма 26.2-5). При­ме­не­ние упро­щен­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния в таком слу­чае будет счи­тать­ся непра­во­мер­ны м.

Если вы бу­де­те после этого пла­тить налог при УСН, ссы­ла­ясь на то, что пе­ре­ход на упро­щен­ку «доб­ро­воль­но-за­яви­тель­ный» и от­ка­зы­вать вам в при­ме­не­нии спец­ре­жи­ма на­ло­го­ви­ки не имеют пол­но­мо­чий, то вас, ско­рее всего, ждут до­на­чис­ле­ния по на­ло­гу на при­быль/НДФЛ и НДС, бло­ки­ров­ка сче­тов за непред­став­ле­ние «об­ще­ре­жим­ных» де­кла­ра­ций и про­чие непри­ят­но­сти.

Кон­крет­ный срок, в ко­то­рый на­ло­го­ви­ки долж­ны на­пра­вить форму 26.2-5, не уста­нов­лен. Обыч­но они де­ла­ют это в те­че­ние 30 ка­лен­дар­ных дней после по­лу­че­ния от пла­тель­щи­ка уве­дом­ле­ния о пе­ре­хо­де на УСН. Это общий срок для от­ве­та на во­про­сы пла­тель­щи­ко в. Но даже если со­об­ще­ние вам не на­пра­ви­ли вовсе, а вы уве­до­ми­ли о пе­ре­хо­де на УСН с опоз­да­ни­ем, в даль­ней­шем на­ло­го­ви­ки все равно могут оспо­рить пра­во­мер­ность при­ме­не­ния спец­ре­жи­ма.

Ино­гда право на при­ме­не­ние УСН по­лу­ча­ет­ся от­сто­ять в суде, даже если уве­дом­ле­ние по­да­но несвое­вре­мен­но.

Когда суд признает правомерным применение упрощенки де-факто

Если вы опоз­да­ли с уве­дом­ле­ни­ем, но ин­спек­ция пред­при­ня­ла ка­кие-то дей­ствия, ко­то­рые можно ис­тол­ко­вать как фак­ти­че­ское при­зна­ние пра­во­мер­но­сти при­ме­не­ния вами спец­ре­жи­ма, то ве­ли­ка ве­ро­ят­ность по­ло­жи­тель­но­го для вас вер­дик­та суда. На­при­мер, если после по­лу­че­ния от вас де­кла­ра­ции по УСН ин­спек­то­ры вы­ста­ви­ли тре­бо­ва­ние об упла­те недо­им­ки по «упро­щен­но­му» на­ло­гу. И никак не ре­а­ги­ро­ва­ли на то, что вы упла­чи­ва­ли аван­сы и налог по УСН и не сда­ва­ли де­кла­ра­ции по об­ще­му ре­жи­му.

В по­доб­ных слу­ча­ях, по мне­нию ВС, на­ло­го­ви­ки утра­чи­ва­ют право ссы­лать­ся на по­ло­же­ния НК, за­пре­ща­ю­щие при­ме­не­ние УСН в от­сут­ствие свое­вре­мен­но по­дан­но­го уве­дом­ле­ни я.

Если на­ло­го­ви­ки вдруг об­на­ру­жи­ли, что форму 26.2-1 вы не по­да­ва­ли, а до этого без во­про­сов при­ни­ма­ли от вас не толь­ко УСН-де­кла­ра­ции, но даже уве­дом­ле­ние о смене объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния, это тоже можно ис­поль­зо­вать как ар­гу­мент для суда.

Ни­же­сто­я­щие суды ши­ро­ко поль­зу­ют­ся таким под­хо­дом и часто при­ни­ма­ют сто­ро­ну на­ло­го­пла­тель­щик а.

Но зло­упо­треб­лять этим не сле­ду­ет. И если, к при­ме­ру, по за­вер­ше­нии пер­во­го же для ком­па­нии квар­та­ла на­ло­го­ви­ки за­бло­ки­ро­ва­ли счет в связи с непред­став­ле­ни­ем де­кла­ра­ции по НДС, то это будет для суда до­ста­точ­ным ар­гу­мен­том в поль­зу того, что они не при­зна­ли при­ме­не­ние УСН за­кон­ны м.

Судебный исход УСН-спора во многом зависит от того, как налоговики реагировали на незаконное перечисление платежей по налогу при УСН и представление отчетности по этому налогу

Су­деб­ный исход УСН-спо­ра во мно­гом за­ви­сит от того, как на­ло­го­ви­ки ре­а­ги­ро­ва­ли на неза­кон­ное пе­ре­чис­ле­ние пла­те­жей по на­ло­гу при УСН и пред­став­ле­ние от­чет­но­сти по этому на­ло­гу

Читать еще:  За какую сумму долга могут арестовать автомобиль?

В одном из недав­них дел граж­да­нин за­ре­ги­стри­ро­вал­ся как ИП в фев­ра­ле 2018 г. О при­ме­не­нии УСН он не за­яв­лял, но в ав­гу­сте пе­ре­чис­лил аван­со­вый пла­теж по на­ло­гу при УСН за II квар­тал. Ин­спек­ция учла пла­теж как невы­яс­нен­ный и опе­ра­тив­но со­об­щи­ла об этом пла­тель­щи­ку. Толь­ко после этого ИП подал уве­дом­ле­ние и по­про­сил счи­тать его при­ме­ня­ю­щим УСН со дня по­ста­нов­ки на на­ло­го­вый учет. На­ло­го­ви­ки от­ве­ти­ли, что это невоз­мож­но и при­ме­нять УСН в 2018 г. биз­не­смен не впра­ве. Тот об­ра­тил­ся в суд и про­иг­рал. Ссыл­ка на по­зи­цию ВС не по­мог­ла. Суд решил: учи­ты­вая дей­ствия ИФНС, в этом слу­чае не было ни­ка­ких ос­но­ва­ний счи­тать, что при­ме­не­ние УСН при­зна­ли пра­во­мер­ны м.

В дру­гом деле ИП от­чи­ты­вал­ся по УСН боль­ше 2 лет. Ин­спек­ция со­об­ща­ла ему о непра­во­мер­но­сти при­ме­не­ния спец­ре­жи­ма, бло­ки­ро­ва­ла счета за непред­став­ле­ние де­кла­ра­ций по НДФЛ и НДС, но од­но­вре­мен­но при­ни­ма­ла меры по взыс­ка­нию «упро­щен­но­го» на­ло­га. В конце кон­цов ин­спек­то­ры на­зна­чи­ли вы­езд­ную про­вер­ку и по­тре­бо­ва­ли у пред­при­ни­ма­те­ля уве­дом­ле­ние по форме 26.2-1 с от­мет­кой на­ло­го­вой о при­ня­тии, на ко­то­рое он ссы­лал­ся, на­ста­и­вая, что на за­кон­ном ос­но­ва­нии при­ме­ня­ет УСН с даты по­ста­нов­ки на на­ло­го­вый учет. Найти до­ку­мент биз­не­смен не смог. Уве­дом­ле­ние за­тре­бо­ва­ли и у ре­ги­стри­ру­ю­щей ИФНС, но в па­ке­те до­ку­мен­тов на ре­ги­стра­цию ИП его не ока­за­лось. Суд под­дер­жал по­зи­цию на­ло­го­вой: без уве­дом­ле­ния ИП не имел права при­ме­нять спец­ре­жи м.

Если уве­дом­ле­ние по­да­но свое­вре­мен­но, на­ло­го­ви­ки не при­сы­ла­ют ни­ка­ко­го до­ку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го его при­ня­тие или ваш пе­ре­ход на УСН. У них нет такой обя­зан­но­сти. Но вы впра­ве по­слать в ИФНС за­прос о под­твер­жде­нии факта при­ме­не­ния упро­щен­ки. И в те­че­ние 30 ка­лен­дар­ных дней после по­лу­че­ния за­про­са на­ло­го­вая на­пра­вит вам ин­фор­ма­ци­он­ное пись­мо по форме 26.2-7.

Судьи от­ме­ти­ли, что дей­ствия ИФНС по ад­ми­ни­стри­ро­ва­нию на­ло­га при УСН были вы­нуж­ден­ны­ми. ИП пред­став­лял де­кла­ра­ции по УСН, от­ка­зать в при­е­ме ко­то­рых на­ло­го­ви­ки были не впра­ве, и иг­но­ри­ро­вал их по­пыт­ки по­ну­дить его от­чи­ты­вать­ся по об­ще­му ре­жи­му. А дей­ствия ин­спек­то­ров по взыс­ка­нию за­дол­жен­но­сти были обос­но­ван­ны­ми. Ведь суд мог при­знать пра­во­мер­ность при­ме­не­ния пла­тель­щи­ком спец­ре­жи­ма. При­чем воз­мож­ность взыс­ка­ния «упро­щен­но­го» на­ло­га к этому вре­ме­ни была бы утра­че­на.

Подать уведомление с опозданием и не подать вовсе — не одно и то же?

Од­на­ко трак­тов­ка по­зи­ции ВС ни­же­сто­я­щи­ми су­да­ми неод­но­знач­на. В част­но­сти, неко­то­рые суды ука­зы­ва­ют, что эта по­зи­ция не рас­про­стра­ня­ет­ся на си­ту­а­цию, когда пла­тель­щик не по­да­вал уве­дом­ле­ние по форме 26.2-1 вовсе. То есть если пла­тель­щик во­об­ще не уве­до­мил на­ло­го­ви­ков о своем на­ме­ре­нии при­ме­нять упро­щен­ку, то он не впра­ве при­ме­нять спец­ре­жим, что бы ни де­ла­ла ин­спек­ция. И даже если на­ло­го­вая не сре­а­ги­ро­ва­ла опе­ра­тив­но на то, что об­ще­ре­жим­ник сда­вал де­кла­ра­ции по УСН, а счет за­мо­ро­зи­ла лишь через 1,5 года, при­ме­не­ние УСН нель­зя счи­тать пра­во­мер­ным. В силу по­ло­же­ний ст. 80 НК ин­спек­ция не впра­ве от­ка­зать в при­ня­тии де­кла­ра­ции. И само по себе при­ня­тие на­ло­го­вым ор­га­ном де­кла­ра­ций по УСН не может рас­смат­ри­вать­ся как под­твер­жде­ние права на­ло­го­пла­тель­щи­ка на при­ме­не­ние спец­ре­жим а.

В то же время есть ре­ше­ния судов в поль­зу упро­щен­цев даже в си­ту­а­ции, когда уве­дом­ле­ние о пе­ре­хо­де на спец­ре­жим они на­прав­ля­ли через год после ре­ги­стра­ции в ответ на со­об­ще­ние ИФНС о том, что пла­тель­щи­ка­ми на­ло­га при УСН они не яв­ля­ют­ся. Если пла­тель­щик фак­ти­че­ски при­ме­нял упро­щен­ку без воз­ра­же­ний со сто­ро­ны на­ло­го­вой, то уже не имеет зна­че­ния, подал он уве­дом­ле­ние или нет.

Читать еще:  Какие документы необходимы при оформлении квартиры в наследство

Ино­гда суды при­ни­ма­ют со­всем нетри­ви­аль­ные ре­ше­ния. В одном деле суд при­знал, что при­ме­нять УСН, не подав уве­дом­ле­ние, ИП был не впра­ве. Несмот­ря на то что ин­спек­ция не предъ­яв­ля­ла ему ни­ка­ких пре­тен­зий из-за упла­ты аван­сов по УСН, а про­сто за­бло­ки­ро­ва­ла счет после непред­став­ле­ния НДС-де­кла­ра­ций за 3 квар­та­ла. Но и на­ло­го­ви­ки, по мне­нию суда, за­бло­ки­ро­ва­ли счет неза­кон­но. Ведь они не вы­яс­ни­ли, есть ли у биз­не­сме­на обя­зан­ность пред­став­лять де­кла­ра­ции по НДС или он впра­ве был рас­счи­ты­вать на осво­бож­де­ние от ис­пол­не­ния обя­зан­но­стей пла­тель­щи­ка НДС в по­ряд­ке ст. 145 НК.

Надо ли уведомлять о переходе на УСН после преобразования?

Ком­па­ния, при­ме­няв­шая упро­щен­ку до ре­ор­га­ни­за­ции в форме пре­об­ра­зо­ва­ния, не может быть пе­ре­ве­де­на на ОСН во­пре­ки ее во­ле­изъ­яв­ле­нию. Ведь права и обя­зан­но­сти пре­об­ра­зо­ван­но­го юр­ли­ца не из­ме­ня­ют­ся, и если ком­па­ния после пре­об­ра­зо­ва­ния ре­ши­ла при­ме­нять УСН, то уве­дом­лять об этом на­ло­го­ви­ков не нужн о.

Ком­па­ния впра­ве при­ме­нять УСН и в том слу­чае, если пре­об­ра­зо­ва­ние по ка­ким-то при­чи­нам не со­сто­я­лось. Норм, ре­гу­ли­ру­ю­щих «об­рат­ную ре­ор­га­ни­за­цию», нет, и ком­па­нию, за­пись о ко­то­рой вновь вне­се­на в ЕГРЮЛ, можно счи­тать пра­во­пре­ем­ни­цей самой себя. То есть и право на при­ме­не­ние УСН у нее оста­етс я.

Если вы по­да­ли уве­дом­ле­ние по форме 26.2-1 с опоз­да­ни­ем, на­ло­го­ви­ки со­об­щи­ли о на­ру­ше­нии срока, вы с этим со­гла­си­лись и стали от­чи­ты­вать­ся по ОСН, то пе­ре­иг­рать уже не по­лу­чит­ся точно. Даже если вы потом пе­ре­ду­ма­е­те и нач­не­те сда­вать де­кла­ра­ции по УСН. В по­доб­ной си­ту­а­ции на­ло­го­ви­ки за­бло­ки­ро­ва­ли ком­па­нии счет за непред­став­ле­ние «об­ще­ре­жим­ных» де­кла­ра­ций. Суд решил: ком­па­ния уже со­гла­си­лась с тем, что при­ме­нять УСН она не впра­ве. А потом по­пы­та­лась со­здать ис­кус­ствен­ные усло­вия для при­зна­ния пра­во­мер­но­сти при­ме­не­ния УСН, что нель­зя счи­тать за­кон­ны м.

Способы направления информации в ФНС

Уведомление о применении упрощенки утверждено приказом ФНС России от 02.11.2012 года № ММВ-7-3/829@. Направить бланк в налоговую можно следующими способами:

  • лично;
  • по доверенности через представителя;
  • заказным письмом;
  • через «Госуслуги»;
  • на портале ИФНС.

Наиболее удобным способом является переход на УСН через «Госуслуги» или портал ИФНС, так как подать заявление можно не выходя из дома.

Полезно: За подачу уведомления государственная пошлина не предусмотрена.

Условия для перехода на УСН

На переход на УСН имеют право:

  • организации, численность сотрудников которых не превышает 100 человек;
  • компаний с максимальным объёмом 9-тимесячного дохода – 45 миллионов руб. (а чтобы остаться на упрощённой системе в течение года – 68,82 миллионов рублей);
  • организации, не имеющие филиалов и представительств (с начала 2016 года представительства будут позволены);
  • предприятия, общая стоимость всех активов которых не превышает 100 млн. рублей;

Право предоставления УСН теряется в случае, если:

переход на УСН

  • превышены рамки ограничений по доходности, количеству сотрудников, при открытии филиалов;
  • если предприятие перестало заниматься деятельностью, которая подпадала под УСН или задекларировала окончание подобной деятельности до конца отчётного периода (года).
Читать еще:  Депутат Государственной думы Википедия

УСН не может применяться: банками, страховыми компаниями, нотариусами, ломбардами, страховщиками, инвестиционными фондами, иностранными компаниями, микро-финансовыми компаниями, адвокатами и государственными организациями.

Исключительный перечень приведён в статье 346.12 НК Российской Федерации.

Где взять бланк и как его заполнить

Заявление на УСН при регистрации можно составить произвольно, но рациональнее будет использовать форму уведомления, предусмотренную Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Этому документу присвоен номер 26.2-1 и код налоговой документации (КНД) – 1150001.

Документ для заполнения можно легко найти в интернете на сайте Федеральной налоговой службы, в базах справочно-правовых систем или скачать на нашем сайте.

Бланк документа можно распечатать и заполнить вручную или же внести в уведомление необходимые данные на компьютере и потом распечатать. А можно заполнить уведомление о переходе на УСН, воспользовавшись специальными электронными сервисами для сдачи документа через интернет.

Заявление можно подать в налоговый орган одним из следующих способов:

  • воспользоваться сервисом на сайте Госуслуг;
  • отправить заказным письмом с описью вложения;
  • отнести в инспекцию лично.

УСН или НПД – краткий итог

Налог для самозанятых стал интересен многим ИПшникам по ряду причин:

  • отсутствуют обязательства по Декларированию доходов;
  • не надо платить страховые/пенсионные взносы;
  • выгодные налоговые ставки – 4% при оказании услуг физическим лицам и 6% при работе с юр лицом;
  • онлайн формирование чека, который можно отменить;
  • не надо никакой ККТ;
  • нет прибыли – не налога.

Однако есть и обратная сторона медали.

  • Вас не будут воспринимать как ИП банки (не все, но все же…), а только как самозанятого.
  • Ваш пенсионный стаж остановится, если только Вы сами не внесете сборы на добровольных началах.
  • Вам нельзя зарабатывать больше 2,4 млн рублей в год, что и так не всем доступно.
  • Вам нельзя торговать и нанимать работников даже по гражданско-правовому договору.

Если НПД – это Ваш вариант, то смело применяйте его. Отказаться и вернуться на УСН никогда не поздно. Так зачем платить больше, если можно меньше или совсем ничего?

Существует перечень определенных реквизитов:

  • Полное наименование организации (Ф.И.О. физического лица).
  • ИНН (для организаций).
  • Подпись руководителя организации (физического лица).
  • Печать организации.

В запросе можно указать:

  1. Способ получения выписки (лично/по почте). Если способ получения не указан – оформленный документ отправляется заказным письмом по почте.
  2. Дату, на которую должна быть оформлена справка. Если дата отсутствует, тогда документ составляется на момент регистрации прошения.
  • Скачать бланк запроса в налоговую о системе налогообложения
  • Скачать образец письма с запросом в ИФНС о применении УСН

О том, как составить запрос в налоговую о предоставлении информации, читайте тут, а из этой статьи вы узнаете об особенностях оформления запроса в ИФНС об отсутствии задолженности.

Заключение

«Упрощенка» применяется уже давно и считается единственным налоговым режимом, который обеспечивает предельно возможное законное сокращение уплачиваемых налогов и составление отчетной документации. Но чтобы воспользоваться данной возможностью, следует соблюдать критерии, установленные для предприятий и касающиеся предпринимателей.

О том, как начать применение УСН рассказано в видео ниже.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector