Biznesivlast.ru

Бизнес и Власть
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Чем отличается аудит от внутреннего контроля

Чем отличается аудит от внутреннего контроля

proov509

Не каждый может назвать разницу между аудитом и внутренним контролем, зачастую воспринимая их как близкие по смыслу понятия или полные синонимы. Однако эти экономические термины несут в себе разное значение и подразумевают разные задачи, имея при этом общую цель – осуществление контроля за финансами индивидуального предпринимателя, предприятия или организации.

О программе

Программа направлена на подготовку специалистов для работы в аудиторских компаниях, в том числе международного уровня, службах внутреннего контроля и аудита экономических субъектов.

Работа аудитора связана с проверкой и подтверждением достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности экономических субъектов, а также оказанием консультационных услуг, связанных с ведением учета, налогообложением, управлением компаниями.

Проведение аудита

Организация и проведение внутреннего аудита всегда начинается с приказа руководства. Часто ВА носит плановый характер и производится в определенные сроки. Проведение контрольной проверки всегда имеет 3 этапа:

  1. Предварительный.
  2. Рабочий.
  3. Итоговый.

На предварительном этапе проводятся все подготовительные работы (в т.ч. чек-лист). Определяются сроки, говорятся документы и выбираются методы контроля. Далее проводится непосредственно аудиторская проверка согласно выбранным методам. После ее проведения необходимо подвести итоги, проанализировать полученные результаты, оформить отчет и выполнить другие завершающие операции.

Как организовать внутренний аудит

Есть несколько основных этапов.

Определить, кто будет проводить аудит

Главное условие здесь — независимость. Скажем, просить бухгалтера проверить финансовые отчёты по очевидным причинам странно. Он же сам их составлял. Нужен кто‑то с независимым взглядом. Но при этом важно, чтобы человек разбирался в вопросе, который будет инспектировать.

Внутренним аудитом могут заниматься сотрудники предприятия, отдельное подразделение, если оно есть, или сам руководитель. Можно также привлечь подрядчика.

Издать приказ руководителя

В бумаге стоит указать даты проверки, указать, кто её проводит и на каких условиях.

Определиться, чего вы хотите от инспекции

Перед внутренним аудитом нужно составить документы. В них фиксируется, зачем проводится проверка, то есть каких целей вы хотите достигнуть. Также стоит прописать, кто чем будет заниматься, как и что будут проверять аудиторы, как они должны представить свои выводы. Не забудьте указать, по каким критериям будет оцениваться эффективность работы проверяющих. Это особенно важно, если привлечён подрядчик и с ним надо расплачиваться.

Приступить к проверке

Ответственные лица проверяют документы, беседуют с сотрудниками, делают всё то, что от них требуется.

Составить отчёт об аудите

Если говорить об аудиторском заключении по результатам проверки бухгалтерских документов, оформленном по всем правилам, в нём должны быть Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307‑ФЗ «Об аудиторской деятельности» :

  • наименование «Аудиторское заключение»;
  • указание заказчика — кому будет предоставлен отчёт;
  • реквизиты проверяемой компании;
  • сведения о проверяющем;
  • перечень документов, которые были проверены;
  • данные о работе, которую проделали аудиторы;
  • информация о выявленных нарушениях;
  • дата составления заключения.

В целом можно руководствоваться этим планом. Или оформить его по‑другому, если это документ исключительно для внутреннего пользования.

Изучить отчёт и решить, что делать дальше

Если аудит проводится не для галочки, полученную информацию надо проанализировать и понять, как быть. Например, привести документы в соответствие с законами или перестроить процессы в неэффективном подразделении.

Однако важно не рубить сплеча. Надо не только изучить отчёт, но и понять, как и почему могли появиться описанные в нём ошибки. Стоит также учитывать, что иногда проверяющие слишком стараются найти недочёты и в результате обнаруживают проблемы там, где их нет. В общем, не спешите карать и миловать не разобравшись.

Читать еще:  Как проверить налог на машину

С внедрением СМК ISO 9001-2015, организация получает не только возможность улучшить свой бизнес, увеличить товарооборот и качество услуг, но и обязана соответствовать требованиям стандарта. Также, есть определенные требования и касательно проведения диагностического аудита:

• организация обязана спланировать, разработать, управлять и выполнять программу аудита. Организация обязана установить периодичность проведения проверки, определить методы, уровни ответственности и требования к отчетности. Аудит должен учитывать значимость проверяемых процессов и изменения влияющие на организацию и результаты аудитов, проведенных ранее;

• определение критериев и области аудита;

• выбирать аудиторов, которые могут гарантировать беспристрастность процесса диагностического аудита и гарантировать предоставление достоверных и проверенных данных касательно результатов проверки;

• гарантировать передачу полученных отчетов вышестоящему руководству;

• корректировать и устранять недостатки в системе менеджмента качества в установленные сроки и без необоснованных задержек;

• сохранять всю полученную и разработанную в ходе диагностического аудита документацию, свидетельства выполнения аудита и его результаты.

Анализ данных, полученных во время диагностического аудита

После проведения аудита, руководство компании или организации обязано принять определенные меры для устранения существующих недостатков в системе менеджмента качества, согласно стандарту ISO 9001-2015. Ведь выявление существующих проблем и недостатков это важный, но все же не самый ключевой этап проведения аудита. Получив результаты диагностики предприятия, руководство должно провести соответствующий анализ полученных данных.

Анализ данных, полученных во время диагностического аудита планируется и проводится с учетом:

• статуса предыдущего аудита и с учетом предыдущего анализа диагностического аудита;

• изменений внутренних и внешних факторов, которые играют ключевую роль для системы менеджмента качества ISO 9001-2015;

• информации о результативности системы менеджмента качества включая последние тенденции и изменений в редакциях СМК ISO 9001-2015;

• изменении в уровне удовлетворенности потребителей и пользователей и с учетом отзывов всех заинтересованных сторон; • степени выполнения поставленных целей в области улучшения качества менеджмента;

• выявленных несоответствиях и нарушениях в системе менеджмента качества;

• корректирующих действий, которые предпринимались ранее и могут быть использованы для устранения текущих недостатков, анализа их эффективности и разработки новых способов улучшения качества менеджмента;

• оценки работы внешних поставщиков;

• соответствия ресурсной базы.

Результаты анализа данных, полученных во время диагностического аудита

После проведения аудита и анализа полученных данных, а также разработки методов устранения выявленных недостатков, дальнейшие действия руководства должны включать:

• устранение выявленных недостатков в определенные установленные сроки. При этом, не должно возникать непредвиденных и необоснованных задержек; разработку и внедрение методов улучшения качества менеджмента и конечных услуг для потребителей. Здесь, как и в предыдущем пункте, не приветствуются непредвиденные задержки, которым нельзя найти объяснения. Если такие трудности возникают, в разработку методов улучшения можно включать сторонних консультантов, которые собственно и проводили диагностический аудит;

• удовлетворение любых потребностей в изменениях системы менеджмента качества для приведения их в полное соответствие со стандартами ISO 9001-2015;

• удовлетворение необходимости в ресурсах для улучшения качества СМК.

Как и в предыдущих случаях, организация должна сохранять документацию, в которой содержаться результаты анализа, а также задокументировать пути решения текущих проблем и зафиксировать улучшение качества менеджмента и работы в целом.

Орган по сертификации

Подтверждать соответствие продукции установленным стандартам РФ и технических регламентов Евразийского союза вправе только организация с допуском уполномоченного ведомства — Росаккредитации. Процедура включает оценку характеристик товаров, работ или услуг на безопасность и качество. По итогам заявителям выдается официальный документ. ГК «АЛЬФА РЕГИСТР» — это аккредитованный орган по сертификации, с которым предпочитают сотрудничать многие представители бизнеса.

Читать еще:  Как получить налоговый вычет при покупке квартиры декрете

Стандарты системы менеджмента качества. Часть 2

В первой части настоящей статьи мы некоторые моменты реального и фиктивного внедрения системы менеджмента качества и негативные последствия нечестного использования сертификата ИСО 9001. В продолжении считаем нужным остановиться на влиянии сертификации на жизненный цикл продукции и бизнес процессы на предприятии.

Стандарты системы менеджмента качества. Часть 1

Разобраться в стандартах системы менеджмента качества и инициировать процесс внедрения их в компаниях просто – достаточно изучить нужные материалы! ISO и система менеджмента качества имеет ряд положительных характеристик, которые не единожды доказали свою функциональность. Именно поэтому использование методик целесообразно в работе многочисленных компаний, особенно в тех, которые занимаются информационными технологиями и прогрессивными проектами. Пропагандирование ISO и системы менеджмента качества ведется уже не первый год, поэтому.

Виды аудиторского контроля

Выделяют два основных направления аудиторской деятельности — обязательный аудит (или согласно другим определениям — аудит по закону) и инициативный (т.е. добровольный или «частный»).

Обязательный аудит осуществляется в случаях, предусмотренных законодательством, с целью защиты интересов учредителей (акционеров, пайщиков) и государства от преднамеренного искажения показателей финансовой отчетности служащими фирм.

Перечень субъектов хозяйствования, для которых аудиторская проверка является обязательной, определяется законодательно-нормативными актами конкретной страны в зависимости от определенных экономических критериев — вида собственности, организационно-правовой формы деятельности, объемов производства и реализации продукции, численности работающих и т.п.

Инициативный аудит осуществляется по заказу заинтересованной стороны (владельцев субъекта хозяйствования, партнеров компании) по частному соглашению независимо от того, предусмотрена аудиторская проверка законом или нет.

В зависимости от того, кто осуществляет контроль, аудит подразделяют на внутренний и внешний.

Внутренний аудит осуществляется внутрифирменной аудиторской службой и направлен на повышение эффективности управленческих решений по экономичному и рациональному использованию ресурсов организации с целью максимизации прибыли и рентабельности. Внутренний аудит проводится и финансируется по желанию руководителей, но не заменяет обязательный внешний аудиторский финансовый контроль.

Внешний аудит — это аудит, проводимый независимой аудиторской организацией (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с целью получения аудитором разумной уверенности о том, что финансовая отчетность экономического субъекта свободна от существенных искажений, и выражения мнения об этом в форме аудиторского заключения. Внешний аудит исходя из отраслевых особенностей подразделяется на общий аудит, аудит страховых организаций, аудит банков и аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. Внешний аудит может проводиться как по требованию законодательства, так и по инициативе собственников экономического субъекта.

В зависимости от специализации (направлений проверки) выделяют такие виды аудита:

  • Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности – проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности для оценки степени ее достоверности.
  • Налоговый аудит – проверка на соответствие налоговому законодательству.
  • Аудит на соответствие требованиям – анализ определенной финансовой или хозяйственной деятельности для определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам.
  • Ценовой аудит – проверка обоснованности установления цены на заказ.
  • Аудит хозяйственной деятельности – систематический анализ хозяйственной деятельности организации, проводимой для определенный целей.
  • Специальный (операционный) аудит – проверка конкретных аспектов деятельности аудируемого лица, соблюдения определенных правил, норм и процедур.
  • Управленческий (производственный) аудит – проверка организации и управления предприятием, а также использования всех видов ресурсов.

Проверка и отчет

Обязательно начните аудит с проведения вводного собрания, на котором:

объясните, что внутренний аудит будет проверять и по каким стандартам/требованиям;

напомните, как в соответствии с процедурой будут категоризированы риски. Например: критическое несоответствие; несоответствие; соответствие или возможность для улучшения;

Читать еще:  Земельный налог для многодетных семей

сообщите, кто будет задействован в процессе и когда;

определите, какие инструменты будут применять аудиторы. Например: анализ документации, осмотр производства, опрос персонала;

уточните, в какие сроки необходимо будет составить и реализовать план корректирующих и предупреждающих мероприятий;

обсудите запрос документов и данных, которые могут понадобиться при проведении аудита;

не забудьте уточнить, что у вас нет цели найти виновных или несоответствия, а наоборот, цель – собрать свидетельства того, что система работает.

Теперь переходим к самой проверке.

Подробно записывайте все увиденное и услышанное. При просмотре документации записывайте подробности: название документа, ссылку, дату выпуска и так далее. Опрашивая персонал, документируйте имя сотрудника, должность и отдел. Когда осматриваете производство и иные процессы или помещения, записывайте или делайте подробные фото того, что было фактически замечено. К примеру, используемое оборудование, его состояние, даты последнего обслуживания. Все это понадобится при написании отчета.

Помните: проводя аудит, вы собираете информацию, а не предоставляете ее.

Все участники аудита должны сотрудничать для достижения целей аудита.

Аудиторам нужно соблюдать те же правила техники безопасности и производственные практики, что и другим сотрудникам.

Сопровождающие аудитора не должны отвечать на все вопросы. Например, если аудитор спрашивает сотрудника, ответственного за мойку инвентаря, о правилах его работы, на вопрос должен ответить именно ответственный за мойку.

Не забудьте проверить действия по результатам предыдущего внутреннего аудита: были ли предприняты корректирующие меры, и если да, то какова их эффективность.

По итогам аудита важно получить подтверждение того, что:

результаты деятельности компании измеряются;

компания может доказать, что работает в соответствии с регламентами и инструкциями;

персонал понимает свою роль.

На заключительном собрании поблагодарите проверяемых за их помощь во время внутреннего аудита. Объясните, что внутренний аудит основан на выборке и что это срез ситуации в данный момент. Напомните, что любые вопросы приветствуются.

Еще раз уточните объем и цели аудита, чтобы удостовериться, что все понимают, что было проверено.

Дайте общее резюме своих выводов во время аудита. Это возможность обобщить свои мысли и дать обратную связь по тем областям, в которых система работает хорошо. Этот совет поможет избавить людей от стереотипа, что аудит – это поиск несоответствий. После можно обсудить и выявленные проблемы: выслушайте любые высказанные замечания и вопросы. Несоответствия, которые не принимаются, должны быть изучены дополнительно, и вам нужно попытаться достичь соглашения и убедиться в достаточной обоснованности своих выводов. Если соглашения достичь не удалось, информацию о наличии несоответствия и разногласиях надо довести до менеджера по качеству .

Наконец, аудитор должен поблагодарить проверяемых за их сотрудничество во время аудита и проинформировать их о том, когда будет подготовлен аудиторский отчет, а также о сроках предоставления плана корректирующих мероприятий.

После завершения проверки сформируйте отчет по внутреннему аудиту. Он должен быть написан просто и понятно. Представьте, что его читает человек, далекий от тематики аудита: отчет не должен вызывать у него вопросов. Согласуйте его, утвердите и направьте аудируемым.

В установленные сроки получите от аудируемого подразделения план корректирующих мероприятий с указанием ответственного и планируемой даты выполнения. Согласуйте и отслеживайте выполнение.

Результат внутреннего аудита и программы корректирующих мероприятий являются фундаментальным элементом для процесса анализа со стороны руководства, а также важным инструментом для снижения рисков.

Нравится: 3 Была ли статья полезна? Да Нет

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector