Biznesivlast.ru

Бизнес и Власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Новые правила возврата излишне уплаченного налога

Новые правила возврата излишне уплаченного налога

Самые разные обстоятельства могут привести к переплате налога. Чаще всего это банальные ошибки при оформлении документов, которые допускают как бухгалтеры компаний, так и сами инспекторы налоговых служб. Например, неправильно указываются действующие налоговые ставки, не применяются льготы, не учитываются все необходимые значения при расчете налогооблагаемой базы и т.д.

Бывает, что налоговики списывают налог два раза – такое обычно случается, если одно юридическое лицо имеет несколько счетов. Также возможны ситуации, когда излишняя оплата налога происходит вследствие авансовых платежей, выплаченных своевременно.

В любом случае, вне зависимости от причины, приведшей к переплате налога, закон предусматривает возможность возврата суммы, выплаченной сверх необходимого. Для этого надо всего лишь подать в территориальную налоговую инспекцию соответствующее заявление.

Возврат излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)

Как вернуть излишне уплаченный налог

В большинстве случаев вопрос о возврате переплаты по налогам возникает у физических лиц при оформлении льгот по налогам, поэтому рассмотрим вопрос возврата переплаты по налогам на примере физ. лица при его выходе на пенсию. Пенсионеры вправе получить льготы по:

Вернуть переплату по налогу можно:

если пенсионер обращается в налоговые органы для получения льгот несвоевременно (т.е. тогда, когда уведомление об уплате налога уже пришло, а льгота еще не оформлена), в этом случае необходимо написать заявление на предоставление льгот и (или) заявление на возврат излишне уплаченного налога, на основании которого налоговые органы должны произвести перерасчет.

Перерасчет и возврат излишне уплаченного налога может быть произведен за предыдущие 3 года на основании статей 78, 79 НК, что подтверждают Минфин (к примеру, разъяснения Минфина РФ, данные в Письме от 18.12.2009 № 03-05-06-01/367) и налоговая служба (например, разъяснения УФНС РФ по г. Москве, данные в Письме от 08.07.2011 № 20-14/066365);

если лицо стало пенсионером не с начала календарного года, то налоговая инспекция (при обращении пенсионера) также должна сделать перерасчет налога и исчислить его до месяца, в котором человек стал льготником.

Порядок возврата излишне уплаченного налога

Согласно положениям статей 21, 48 НК РФ излишне уплаченными считаются суммы налогов (пеней, страховых взносов, штрафов):

добровольно уплаченные сверх установленной законом суммы;

добровольно уплаченных на основании судебного решения;

взысканных в судебном порядке в большем размере, чем вы должны были уплатить.

Для возврата излишне уплаченного налога пенсионеру надо подать в любую налоговую инспекцию письменное заявление.

Читать еще:  Какой суд рассматривает индивидуальные и коллективные трудовые споры

С 14.12.2017 срок подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога составляет три года со дня, когда вам стало известно об излишнем взыскании (п. 3 ст. 79 НК РФ; п. 2 ст. 1, ст. 2 Закона № 322-ФЗ). В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу (п. 6 ст. 408 НК РФ).

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговой инспекцией в течение 10 рабочих дней со дня получения такого заявления, после чего в течение 5 рабочих дней налогоплательщику направляется сообщение о принятом решении. Возврат налога должен быть произведен в месячный срок со дня получения заявления (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8, 9 ст. 78 НК РФ).

Сумма излишне взысканного налога (пеней, штрафа) подлежит возврату с начисленными на них процентами. Они рассчитываются со дня, следующего за днем взыскания излишней суммы, по день ее фактического возврата исходя из процентной ставки, равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России (п. п. 5, 9 ст. 79 НК РФ).

Если ФНС откажет в возврате излишне взысканной суммы налога (пеней, штрафа) или оставит заявление без ответа, то такое решение можно обжаловать в течение года в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138, п. 2 ст. 139 НК РФ).

Законодательная база

Статья 78-я НК описывает принципы возврата ФНС сумму налогов, перечисленных в излишке:

Переплата по налогам

  • Излишки могут быть засчитаны в качестве доплаты к следующему платежу. Причем, если по переплаченному налогу платежей больше не будет, сумма может «пойти» в счет иного типа платежа, а также в качестве штрафных санкций.
  • Возврат переплаты по налогу производит ФНС при составлении заявления по месту регистрации плательщика – физического лица или организации.
  • С даты обнаружения переплаты ФНС в письменном виде обязано уведомить плательщика, указать общую сумму и тип взноса в бюджет.
  • Возможно проведение проверки для установления факта переплаты. Инициировать проверку может как заявитель, так и налоговая структура.
  • Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога делается в заявительном режиме.
  • Срок возврата переплаты по налогам — 30 дней с даты окончания проверки.
  • Заявление можно подать в течение трех полных лет (36 месяцев) с даты предоставления отчетности.
  • Если в закрепленный законодательно срок деньги не поступают, на сумму ежедневно начисляются проценты. Он исчисляется на основании ставки рефинансирования ЦБ.
  • Возврат осуществляется в рублях.
  • Возврат ошибочно перечисленного НДС регулируется, помимо Налогового кодекса, еще и таможенным законодательством России.
Читать еще:  Как выявить недобросовестного работодателя

Перечисленные самостоятельно или взысканные ФНС суммы могут быть начислены или внесены неверно и образуется переплата.

Что делать, если от налоговой пришёл отказ в возврате излишне уплаченных сумм

Очевидно, что в этом случае ситуация с большой вероятностью закончится судом. Однако, прежде, чем идти с заявлением в суд, необходимо досудебное разбирательство.

Порядок действий должен быть таким:

  • На Инспекцию федеральной налоговой службы (ИФНС), которая ответила отказом в возврате излишне уплаченного налога, следует написать жалобу в неё же, то есть их руководителю. В жалобе необходимо подтвердить неправомерность решения ИФНС, документами, доказывающими наличие переплаты.
  • В течение трёх рабочих дней после этого ИФНС направляет жалобу в Налоговое управление. Налоговое управление может рассмотреть жалобу, поступившую только от ИФНС, а не от организации или её сотрудника.
  • Налоговое управление рассматривает жалобу в течение одного месяца и решает кто прав: инспекция, ответившая отказом в возврате излишне уплаченного налога, или организация.
  • Если от Налогового управления ответ также вас не удовлетворил и излишне уплаченный налог вам не засчитывают, то вы можете теперь обратиться в суд. Желательно, чтобы исковое заявление повторяло текст жалобы в Налоговое управление. Последнее слово в данном споре будет за судом.

Возврат денежных средств организации с упрощенной налоговой системой

ООО, применяющее в собственной деятельности упрощенную систему налогообложения, по закону должно получать разницу между суммой единого налога и уплаченной стоимостью патента. Однако возвращать такую разницу сообществу государственная налоговая инстанция отказалась. Данное решение было обжаловано в суде, а ППВС РФ стало придерживаться другой позиции. Согласно Пленуму, применение УСН субъектами малого предпринимательства предусматривает возврат из бюджета разницы между уплатой совокупности платежей, сборов и оплатой единого налога.

Читать еще:  Как оформить прописку новорожденного через МФЦ?

В соответствии с этим, организации производят выплаты по годовому патенту каждый квартал, распределяя платежи, которые установлены госорганами. После этого производится перерасчет единого налога и зачет уплаченного патента.

Таким образом, излишне уплаченная стоимость патента подлежит возврату плательщику либо зачету (при наличии налоговых обязательств).

При подаче заявления о возврате излишне уплаченного в налоговую службу или суд следует обратить внимание на законы, регламентирующие данную финансовую операцию. Несмотря на защиту прав плательщиков, есть вероятность отказа в рассмотрении заявления со стороны госорганов. Так, неправильная формулировка предмета иска может послужить преградой при защите собственных прав в судебном порядке, а преждевременная подача заявления в суд влечет отказ в рассмотрении дела. Поэтому, прежде чем обращаться к государственным властям за помощью, следует тщательно изучить нормативные документы и придерживаться правил.

Порядок возврата

Излишне уплаченный налог возвращается по следующей схеме:

декларация НДС

  1. Налогоплательщик подает в налоговую инспекцию декларацию, в которой приводится обоснованность его претензий на возврат налога.
  2. Налогоплательщиком подается заявление на возврат налога (обычно это делается в момент передачи декларации).
  3. По результатам камеральной проверки налоговая формирует официальный ответ и передает его налогоплательщику.
  4. Производится зачет суммы недоимки и задолженности по налогам за счет суммы переплаты (если таковые имеются).
  5. Оставшаяся сумма переводится на счет налогоплательщика, указанным им в заявлении на возврат.

Резюме

Таким образом, любое лицо (как физическое, так и юридическое), а также ИП вправе получить компенсацию за излишне уплаченные в пользу бюджета налоги. Для этого оно должно правильно оформить заявление, указав в нем все необходимые сведения о себе и своей деятельности, отправить его почтой или принести в инспекцию лично, приложив определенные документы. После чего налоговая принимает решение и обычно выносит его в течение 10 дней. Затем за месяц денежные средства перечисляются на указанный в письменном ходатайстве расчетный счет. Если налоговый орган допускает просрочку, то ему придется дополнительно выплатить проценты, сумма которых рассчитывается на основе ставки рефинансирования.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector